Právo organizací na výběr norem pro odpis PHM a maziv – vlastní nebo schválené ministerstvem dopravy – zůstalo v roce 2016 nezměněno. O svých preferencích se však musíte rozhodnout na začátku roku. Zároveň je důležité vědět o všech složitostech používání vozidel ve vašem podniku a navíc vzít v úvahu změny provedené ve státních předpisech.

Oba systémy mají své vlastní nuance. A výběr jednoho může být ovlivněn jak snadností použití, tak výhodami pro podnik.

Mezi výhody norem navržených Ministerstvem dopravy Ruské federace patří sjednocení jejich výpočtových parametrů: značka automobilu, počet najetých kilometrů, základní spotřeba paliva, jakož i zvýšení koeficientů podle typu silnice, velikosti nákladu, ročního období. , atd.

Neměli bychom však zapomínat, že v červenci 2015 Ministerstvo dopravy aktualizovalo své nařízení o normách spotřeby paliva. Oddělení provedlo úpravy systému koeficientů, doplnilo registr automobilů o některé osobní a nákladní automobily, autobusy tuzemských i zahraničních značek.

« Na nárůst vkoeficienty pro řadu pozicstojí za to věnovat zvláštní pozornost. Ministerstvo navýšilo čísla například u vozů s klimatizací;pro autase sníženou průměrnou rychlostí; pro automatické telefonní ústředny, které fungují v hustě obydlených městech atd. Palivo a maziva musíte spočítat velmi pečlivě, i když jste za základ vzali normy navržené ministerstvem. Upravte je na základě individuálních vlastností samotného stroje a jeho provozních podmínek“, – komentuje situaci Julia Volkhina, projektová manažerka projektu Nákladní listy a paliva a maziva.

Rozhodnutí o změně norem pro odpis paliva pro konkrétní vozidlo musí být schváleno příslušnou objednávkou. Můžete jej sestavit v jakékoli podobě, ale nezapomeňte uvést odkaz na příkaz Ministerstva dopravy Ruska ze dne 14. března 2008 č. AM-23-r s aktualizovanými normami.

Vypracování vlastních norem pro odepisování paliv a maziv je mnohem pracnější, ale pro velké podniky automobilové dopravy to může být ziskovější. Výpočet vyžaduje jízdu každého vozu po tradiční trase, v tradiční čas, s jeho obvyklým zatížením. Speciální komise společně s vedoucím organizace eviduje spotřebu pohonných hmot. Výsledky měření jsou dokumentovány ve zvláštních zákonech, aby inspektoři v budoucnu nepochybovali o platnosti čísel. Tuto práci provádějte pro každé auto zvlášť.

"H Chcete-li se pojistit, uveďte v regulačních dokumentech, že jste vyvinuli své vlastní normy na základě norem navržených Ministerstvem dopravy Ruské federace“, radí Julia Volkhina.

Normy pro paliva a maziva pro rok 2016

Každá instituce si vybírá vlastní možnosti nákupu benzínu. Zpravidla se nakupuje za hotové nebo se speciálními kupony a palivovými kartami.

Pokud jsou pohonné hmoty nakupovány za hotové, musí příkaz instituce schválit seznam řidičů, kteří mohou pro tyto účely přijímat hotovost na účet. Kromě toho jsou na příkaz manažera stanoveny lhůty, pro které mohou být vydány zúčtovatelné částky.

Po obdržení peněz z pokladny je řidič povinen nahlásit útratu přijatých částek. Zpráva o vynaložených zálohových částkách musí být nejpozději do tří pracovních dnů po uplynutí doby, na kterou byly vydány. Pokud je například v objednávce uvedeno, že finanční prostředky mají být vykazovány po dobu jednoho týdne, pak do 3 pracovních dnů po uplynutí týdne od data vystavení předloží řidič účetnímu oddělení zálohovou zprávu. Dalším bodem, který je potřeba zaznamenat do účetní evidence, je odpis benzínu. Účetně je třeba náklady na spotřebované PHM odepsat na nákladové účty 109 00.

Podívejme se na příklad, jaké položky je třeba provést v rozpočtovém účetnictví.

Příklad.

Příkazem vedoucího kulturního zařízení bylo stanoveno, že vydávání finančních prostředků na pohonné hmoty na úkor dotace na plnění úkolů vlády se provádí týdně. Řidič Somov I.I. vydal 9. listopadu zprávu o 1500 rublech. na nákup pohonných hmot a maziv. Zaměstnanec sepsal 17. listopadu zálohový protokol, ke kterému přiložil účtenky z čerpací stanice:

Účetní zapsal:

Když se palivo nakupuje bankovním převodem pomocí palivových karet a kuponů, aby se zohlednily transakce v rozpočtovém účetnictví, je třeba vzít v úvahu okamžik převodu vlastnictví paliva a maziv: po převodu kuponů a karet nebo po natankování vozu. Tento moment musí být definováno v podmínkách smlouvy s dodavatelem.

Za účelem kontroly a ochrany vydávaných palivových karet je musí instituce vydávat řidičům proti podpisu do evidenčního listu pro příjem a výdej palivových karet. Zaznamenává údaje o kartě, datum jejího vydání (vrácení), celé jméno. Řidiči.

Palivové karty se promítají na podrozvahový účet 03 v podmíněném ocenění 1 rub. za 1 kartu nebo za cenu zakoupení karty (pokud je instituci poskytována za poplatek).

Při převodu finančních prostředků instituce vyplní žádost o hotové výdaje na převod poplatku za výrobu palivových karet a množství dodávky benzínu uvedené ve smlouvě.

Při výdeji pohonných hmot na čerpací stanici je řidiči vydána účtenka s uvedením názvu, množství pohonné hmoty, data a času tankování. Tyto účtenky musí zaměstnanec přiložit k nákladním listům vozidla, pro které jsou přijaté PHM určeny.

Příklad.

Vysoká škola zakoupila palivovou kartu pomocí vládního grantu ve výši 1 000 rublů. Měsíční limit spotřeby paliva na palivové kartě je 100 litrů. Řidič výchovného ústavu během listopadu naplnil auto 90 litry. Spotřebu paliva potvrzují účtenky z čerpacích stanic. Platba za palivo byla provedena na konci měsíce. V den převodu peněz byly náklady na palivo 39 rublů za litr. V účetnictví instituce účetní odrážela transakce takto:

			Částka, rub.
Zohledňují se náklady na nákup palivové karty
Peníze byly převedeny dodavateli na zaplacení palivové karty
Palivová karta byla přijata do účetnictví a odráží se na finanční stránce
Palivová karta předána řidiči
Promítají se náklady na nakoupené PHM a dluh vůči dodavateli			3510 (39 x 90 RUB)
Prostředky byly převedeny na palivovou kartu k platbě za benzín z osobního účtu
Náklady na pohonné hmoty se promítají do zásob
Náklady na spotřebované PHM byly odepsány (na základě nákladních listů).

Jak odepsat palivo podle norem

Aby bylo možné odepsat náklady na benzín, musí být ekonomicky odůvodněné. Tím se rozumí situace, kdy skutečná spotřeba paliva nepřekračuje normy spotřeby schválené institucí.

Většina značek automobilů již má základní normy spotřeby paliva. Byly schváleny příkazem Ministerstva dopravy Ruska ze dne 14. března 2008 č. AM-23-r. Jsou určeny pro rovné cesty a kvalitní povrchy vozovek. Instituce se proto potýkají s nutností neustále přizpůsobovat základní sazbu koeficientům, které jsou také schváleny v tomto dokumentu. Připomeňme, že pokud typ vozu instituce není na seznamu Ministerstva dopravy, lze normy schvalovat samostatně. K tomu je třeba provést kontrolní závod a zaznamenat výsledky ve volné formě.

V dopise ze dne 21. září 2015 č. AS-4-10/16581@ daňoví úředníci připomněli, že pravidla byla změněna nařízením Ministerstva dopravy Ruska ze dne 14. července 2015 č. NA-80-r. Platí od 14. července 2015. Některé příplatky a koeficienty byly nyní upraveny směrem nahoru, což znamená, že lze odepsat více paliva.

Základní standardy

Vezměte prosím na vědomí, že základní sazby spotřeby pro jakýkoli druh paliva zůstávají nezměněny.

Podívejme se, jaké základní typy norem pro paliva a maziva existují pro vozidla pro všeobecné použití (viz tabulka).

Stůl 1.

Základní normy spotřeby paliva závisí na typu a účelu vozidla (nákladní automobil, autobus, osobní automobil), konstrukčních vlastnostech vozidla, druhu paliva, trase a jízdním režimu a hmotnosti vozidla. Přepravní norma obsahuje normu základní a závisí buď na nosnosti, nebo na normovaném osobním zatížení nebo na měrné hmotnosti přepravovaného nákladu.

Uvažujme jednotky měření paliv a maziv (viz tabulka 2)

Tabulka 2

*A u vozidel s naftovým motorem se stlačený zemní plyn měří v. krychlových metrů a motorová nafta - v litrech.

Provozní norma se používá i ve výpočtech. Stanovuje se v místě provozu vozidla na základě základní nebo přepravní normy pomocí korekčních faktorů (příplatků), které zohledňují místní podmínky provozu.

Korekční faktory

Zvláštní klimatické podmínky nebo faktory silničního provozu vyžadují použití korekčních faktorů. Vypočítávají se na základě původních standardních ukazatelů zvýšením nebo snížením základní sazby.

Podívejme se, jaké zvyšující se pojistné lze použít při výpočtu (tabulka 3).

Tabulka 3

Když jsou vozidla nečinná pro nakládku nebo vykládku v místech, kde je zakázáno vypnout motor (sklady oleje, speciální sklady, přítomnost nákladu, který neumožňuje vychladnutí karoserie a jiné předměty), jakož i v jiných případech nuceného volnoběhu vozidla s běžícím motorem lze uplatnit příplatek až 10 procent ze základní sazby za jednu hodinu prostoje.

A v zimním nebo chladném (s průměrnou denní teplotou pod +5 °C) roční době na parkovištích, pokud je nutné zahřátí (například na parkovištích při čekání na cestující nebo sanitka při čekání na lékaře s pacient), normovaná spotřeba paliva je stanovena na jednu hodinu parkování (doba nečinnosti). ) při běžícím motoru - do 10 procent základní normy.

Příklad.

V vzdělávací instituce Novosibirsk, auto 111730 "Kalina" (VAZ-21114) se používá pro výuku jízdy. Základní spotřeba paliva u něj je 8,3 l/100 km. Najeto méně než 100 000 km. Pro jízdu ve městě je korekční faktor 20 procent a pro jízdu po dálnici 40 procent.

Při výpočtu zimní normy se používá koeficient 12 procent. Tento bonus je platný každoročně od 1. listopadu do 15. dubna.

Letní norma pro tento vůz bude:

Při tréninkové jízdě ve městě - 9,96 l/100 km (8,3 l/100 km + 20 procent);

Při tréninkové jízdě na autodromu - 11,62 l/100 km (8,3 l/100 km + 40 procent).

Zimní norma pro tento vůz bude:

Při tréninkové jízdě ve městě - 10,96 l/100 km (8,3 l/100 km + 20 procent + 12 procent);

Při tréninkové jízdě po dálnici - 12,62 l/100 km (8,3 l/100 km + 40 procent + 12 procent).

Dodatky platné během léta není třeba rušit. Výjimkou je příplatek za vozy s klimatizací. Nelze jej používat současně se zimním doplňkem. Proto je třeba ji zrušit. A když uplatňují sedmiprocentní příplatek zavedený u vozu s klimatizací, není to nutné. To znamená, že pro výpočet se základní sazba vynásobí součtem koeficientů. Příplatek za vozidla s klimatizací se uplatňuje bez ohledu na roční období.

Míra spotřeby paliva se může snížit. Například při práci na veřejných komunikacích kategorie I, II a III mimo příměstskou oblast na rovném, mírně kopcovitém terénu (nadmořská výška do 300 m n. m.) může redukční faktor dosáhnout 15 procent.

A když je automobil provozován v příměstské oblasti mimo hranice města, korekční (městské) koeficienty se neuplatňují.

Je-li nutné uplatnit více příplatků současně, sazba spotřeby PHM se stanoví s přihlédnutím k součtu nebo rozdílu těchto příplatků.

Míra spotřeby maziva

Tyto normy jsou stanoveny na 100 litrů celkové spotřeby paliva, vypočtené podle norem pro daný vůz. Olej je navíc v litrech a tuk v kilogramech.

U vozidel, která prošla většími opravami a jsou v provozu déle než pět let, se norma spotřeby oleje zvyšuje na 20 %.

Hodnoty spotřeby maziva pro automobily se doporučuje nastavit na základě chemotologické mapy mazání automobilu nebo podle doporučení výrobce.

Při absenci údajů z výše uvedených zdrojů se doporučuje nastavit hodnoty spotřeby maziva stanovené objednávkou č. AM-23-r. Podívejme se na některé z nich. Mimochodem, byly představeny teprve v roce 2015 (viz tabulka 4)

Stůl. 4

Příklad.

Instituce má provozní kontrolu nad vozem 111840 "Kalina" (VAZ-11194). Podle nákladních listů za listopad ujel 980 km. Auto navíc procházelo opravami. Základní spotřeba motorového oleje je 0,6 litru na 100 km. Standardní spotřeba oleje pro listopad tedy bude 7,1 l (0,01 x 980 l x 0,6 l (1 + 0,01 x 20).

Kalkulace nákladů

U osobních automobilů se spotřeba paliva vypočítá pomocí následujícího poměru:

Qn = 0,01 x Нs x S x (1 + 0,01 x D),

kde Qн je standardní spotřeba paliva v litrech;

Hs - základní spotřeba paliva pro ujeté kilometry vozidla, l/100 km;

S - najeté kilometry vozidla, km;

D - korekční faktor (celkové relativní zvýšení nebo snížení) na normu v procentech.

Příklad.

Správa venkovského sídla má v rozvaze vůz GAZ-3110 (motor ZMZ-4026.10). Podle nákladního listu ujel 120 km, z toho: 50 km v obci, 70 km mimo obec.

Auto bylo používané v zimě. Vedoucí instituce schválila následující objednávky:

Základní spotřeba paliva je 13,0 l/100 km;

Příplatek za provoz vozu v zimě - 10%;

Příplatek za provoz auta v osadě je 3 %.

Standardní spotřeba paliva bude:

7,35 l (0,01 x 13 x 50 km x (1 + 0,01 x 13)) - v obci;

10,01 l (0,01 x 13 x 70 km x (1 + 0,01 x 10)) - mimo obec.

Podle nákladního listu se tak spotřebovalo 17,36 litrů (7,35 + 10,01) benzínu.

Údaje o standardní spotřebě benzinu jsou shrnuty pro všechny nákladní listy a benzin se odepisuje na celkovou částku

U autobusů se výpočtová norma pro paliva a maziva vypočítává pomocí jiného vzorce:

Qn = 0,01 x Нs x S x (1 + 0,01 x D) + poznámka x T,

kde Qн je standardní spotřeba paliva, l;

Hs je míra spotřeby paliva při dopravě na ujeté kilometry autobusu, l/100 km (s ohledem na zatížení cestujícími normalizované podle třídy a účelu autobusu);

S - najeté kilometry autobusu, km;

Poznámka - spotřeba paliva při použití standardních nezávislých topení pro provoz topení, l/h;

T - doba provozu vozidla se zapnutým topením, h;

D - korekční faktor (celkové relativní zvýšení nebo snížení) na normu, %.

Příklad.

Městský autobus NefAZ-5299-20-22 NefAZ-5299-20-22 (město 114 míst) podle údajů nákladního listu v zimě ujel vzdálenost 190 km se zapnutým topením a dobou provozu na lince 8 hod. Doprava spotřeba paliva na ujeté kilometry u autobusu je 39,2 l/100 km. Byly stanoveny následující příspěvky:

Za práci v zimě - 10 procent;
- spotřeba paliva pro provoz ohřívače dle výrobce je 4,0 l/h;

Bonus za práci ve městě s 250 tisíci až 1 milionem obyvatel je 15 procent.

Standardní spotřeba paliva je:

Qn = 0,01 x 39,2 l/100 km x 190 km x (1 + 0,01 x (10 + 15)) + 4 l/h x 8 h = 125,1 l.

Provoz vozidel na veřejných komunikacích (kategorie I, II a III) v horských oblastech, včetně měst, obcí a příměstských oblastí, v nadmořské výšce:

od 300 do 800 m - až 5% (nižší hory);

od 801 do 2000 m - až 10% (střední hory);

od 2001 do 3000 m - až 15 % (vysočiny);

nad 3000 m - až 20 % (vysočiny).

Provoz vozidel na veřejných komunikacích kategorie I, II a III se složitým uspořádáním (mimo města a příměstské oblasti), kde je v průměru více než pět zatáček (zatáček) o poloměru menším než 40 m na 1 km silnice (nebo na 100 km silnice - asi 500) - až 10%, na veřejných komunikacích kategorie IV a V - až 30%.

Při provozu vozidel v obydlené oblasti s počtem obyvatel:

více než 5 milionů lidí – až 35 %;

(viz text v předchozím vydání)

od 1 do 5 milionů lidí - až 25 %;

(viz text v předchozím vydání)

od 250 tisíc do 1 milionu lidí - až 15 %;

(viz text v předchozím vydání)

od 100 do 250 tisíc lidí - až 10%;

(viz text v předchozím vydání)

do 100 tisíc lidí (v přítomnosti řízených křižovatek, semaforů nebo jiných dopravních značek) - až 5 %.

(viz text v předchozím vydání)

Provoz vozidel vyžadujících časté technologické zastávky spojené s nakládkou a vykládkou, nástupem a výstupem cestujících, včetně linkových taxi, autobusů, nákladních osobních a malotřídních nákladních vozů, pick-upů, dodávkových vozů apod., včetně přepravy výrobků a drobného nákladu, obsluha poštovních schránek, výběr hotovosti, obsluha důchodců, invalidů, nemocných atd. (připadá-li v průměru více než jedna zastávka na 1 km jízdy; neberou se v úvahu zastávky na semaforech, křižovatkách a přechodech) - až 10 %.

Při pohybu vozidel sníženou průměrnou rychlostí (při přepravě nestandardního, velkého, těžkého, nebezpečného zboží, nákladu ve skle a jiném podobném zboží, při pohybu v kolonách, kdy je vozidlo doprovázeno krycími vozidly) v rozmezí 20 - 40 km/h - až 15 % , totéž při průměrné rychlosti pod 20 km/h - až 35 %.

(viz text v předchozím vydání)

Při provozu v nových autech a těch, které prošly většími opravami (počet ujetých kilometrů určuje výrobce vozidla) - až 10%.

V případě centralizované přepravy automobilů vlastní silou v jednom státě nebo v konvoji - až 10%; při tažení a tažení vozidel ve spárovaném stavu - až 15%; při tažení a tažení ve smontovaném stavu - až 20%.

U vozů, které jsou v provozu déle než pět let nebo s celkovým počtem najetých kilometrů více než 100 tisíc km - až 5%; více než osm let nebo s celkovým nájezdem více než 150 tisíc km - až 10%.

(viz text v předchozím vydání)

Při provozu nákladních vozidel, dodávek, nákladních taxíků atd. bez přepravních prací - až 10 %.

(viz text v předchozím vydání)

Když auta fungují jako technologická doprava, včetně práce uvnitř podniku, až 20 %.

(viz text v předchozím vydání)

Při provozu speciálních vozidel (hlídkové vozy, filmové kamery, hasiči, sanitky, vozidla se záznamem fotografií a videozáznamů, opravárenská vozidla, zvedací plošiny, vysokozdvižné vozíky atd.) provádějící přepravní proces při manévrování, při nízkých rychlostech, s častým zastavováním, couváním , atd. P. - až 20 %.

(viz text v předchozím vydání)

Při práci v lomech (kromě speciálních lomových vozidel), při pohybu po poli, při odvozu dřeva apod. na vodorovných úsecích silnic IV. a V. kategorie: pro vozidla v provozním stavu bez nákladu - do 20 %, pro vozidla s plným nebo částečným zatížením vozidla - do 40 %.

(viz text v předchozím vydání)

Při práci v extrémních klimatických a náročných podmínkách na silnicích během sezónního tání, závějí sněhu nebo písku, silného sněžení a ledu, povodní, lesních požárů a jiných živelných pohrom pro silnice I, II a III kategorie - až 35 %, pro silnice IV a V kategorie - až 50 %.

(viz text v předchozím vydání)

Při tréninku jízdy na veřejných komunikacích - až 20 %; při tréninkové jízdě na speciálně určených tréninkových plochách, při manévrování v nízkých rychlostech, s častými zastávkami a couváním – až 40 %.

Při použití nastavení klimatizace (bez ohledu na roční období), když je vůz v pohybu - až 7 %.

(viz text v předchozím vydání)

Při používání klimatizace při jízdě autem - až 7 % (použití tohoto koeficientu spolu se zimním příplatkem v závislosti na klimatických oblastech není povoleno).

(viz text v předchozím vydání)

Normy spotřeby paliva pro provoz přídavných zařízení chladniček, autobusů, speciálních a specializovaných vozidel určují vědecké organizace podílející se na vývoji takových norem, výrobci přídavných zařízení nebo vozidel (normováno v l/hod.).

(viz text v předchozím vydání)

Při použití klimatizace na parkovišti je standardní spotřeba paliva stanovena na základě jedné hodiny nečinnosti s běžícím motorem, stejná na parkovišti při použití instalace klimatizace (bez ohledu na roční období) po dobu jedné hodiny nečinnosti při běžícím motoru - až 10% základních norem.

Při nečinnosti vozidel pro nakládku nebo vykládku na místech, kde je podle bezpečnostních podmínek nebo jiných platných pravidel zakázáno vypínat motor (sklady oleje, speciální sklady, přítomnost nákladu, který neumožňuje chlazení karoserie, banky a další předměty), jakož i v jiných případech nuceného prostoje vozidla s nastartovaným motorem - až 10 % základní sazby za jednu hodinu nečinnosti.

V zimním nebo chladném (s průměrnou denní teplotou pod +5 °C) ročním období, na parkovištích, kdy je potřeba nastartovat a zahřát auta a autobusy (pokud nejsou nezávislá topení), stejně jako na parkovištích stání při čekání na cestující (včetně zdravotnických vozidel a při přepravě dětí) normovaná spotřeba paliva je stanovena na jednu hodinu stání (naprázdno) s běžícím motorem - do 10 % základní normy.

Povoleno na základě rozhodnutí právnické osoby nebo fyzického podnikatele provozujícího vozidlo:

(viz text v předchozím vydání)

Pro vnitroservisní jízdy a technické potřeby podniků autodopravy (technické prohlídky, seřizovací práce, záběh dílů motoru a dalších součástí vozidla po opravách apod.) zvyšte normovanou spotřebu paliva na 1 % z celkového množství tímto spotřebovaného podnik (s odůvodněním as přihlédnutím ke skutečnému počtu vozidel použitých při těchto pracích);

Když organizace vlastní a spravuje jedno nebo více firemních vozidel ve své rozvaze, stojí neustále před úkolem nakupovat pohonné hmoty, zdůvodňovat jejich použití a odepisovat je do nákladů.

Současná daňová pravidla umožňují snížit základ daně z příjmů o tento odpis, ale pouze v případě, že jsou správně odůvodněna v příslušné vykazovací dokumentaci.

Proto je nesmírně důležité správně vést evidenci vyhořelých paliv a maziv a dodržovat normy pro odepisování stanovené Ministerstvem dopravy Ruské federace.

Zvažme, jaké normy pro paliva a maziva jsou dnes relevantní, jak závisí na ročním období a také na nuance, které mohou nastat při zdůvodňování jejich odpisu v nejednoznačných případech. Na příkladu si ukážeme, jak správně vypočítat standardní výpočet odpisu PHM a maziv.

Koncepce norem paliv a maziv

Ke spotřebě pohonných hmot u služebních vozidel nemůže docházet nekontrolovaně a nepravidelně, jinak se nelze vyhnout nadměrným výdajům a případně i plýtvání. Pro kontrolu a zaúčtování množství paliva a maziv, koncept normy spotřeby paliva– ekonomicky odůvodněný ukazatel odrážející průměrnou potřebu paliva (benzín, plyn, nafta) pro různé druhy služebních vozidel na určitý počet najetých kilometrů.

Obecně uznávanou a nejpohodlnější metodou je výpočet spotřeby paliva na 100 km.

Kdo stanoví normy pro paliva a maziva?

Ministerstvo dopravy Ruské federace dává doporučení ohledně přídělového systému paliva. Od roku 2015 však zůstávají nezměněny (poslední nařízení Ministerstva dopravy Ruské federace ohledně palivových norem č. AM-23-r je ze dne 14. července 2015), což dnes plně neodráží aktuální situaci.

Ministerstvo financí Ruské federace v této věci učinilo oficiální vysvětlení: v dopise č. 03-03-06/1/48789 ze dne 19. srpna 2016 se uvádí, že se řídí standardy stanovenými ministerstvem dopravy. právo, nikoli povinnost podnikatele. Finanční úřady nemají právo trvat na dodržování těchto konkrétních ukazatelů při odepisování pohonných hmot a maziv.

Normy spotřeby paliva a odpisů platné pro každou konkrétní společnost musí být přijaty, schváleny a zaznamenány v interní dokumentaci.

POZNÁMKA! Pro přepravní společnosti, na rozdíl od jiných právnické osoby a podnikatelů je účtování nákladů na pohonné hmoty dle doporučení Ministerstva dopravy povinné.

Účtování norem paliv a maziv

Při sestavování rozvahy zadá účetní pro odpis ukazatel spotřeby paliva:

• ve sloupci „Materiálové náklady“, pokud množství odpovídá normám stanoveným podnikem;
• částečně - ve sloupci „Neprovozní náklady“, pokud vyhořelé palivo a maziva překračují limity (do tohoto sloupce se uvádí množství, které překračuje normu).

K tomuto účelu slouží účet 10 „Dlouhodobý majetek“ s odpovídajícími podúčty.

Dokladem, na jehož základě se provádí výpočet skutečně spotřebovaného paliva, je nákladní list, jejíž forma se může podniku vyvíjet samostatně, jakož i kupony, šeky, certifikáty atd., které potvrzují nákup paliva za určitou cenu.

Proč potřebujeme ukazatele norem paliv a maziv?

Cíle účtování norem paliv jsou zcela zřejmé:

• kontrola výdajů organizace na pohonné hmoty pro vozidla;
• prevence nadměrné spotřeby, odvodnění atd.;
• vedení příslušných záznamů;
• vyjasnění nákladů na dopravu;
• snížení základu daně;
• základ pro zúčtování se zaměstnanci používajícími osobní vozidla ke služebním účelům.

Co určuje hodnotu ukazatele paliva a maziv?

• druh dopravy (osobní automobil, nákladní automobil, nákladní automobil, vozidlo zvláštního určení atd.);
• konkrétní značka vozu;
• jeho najeté kilometry;
• dobu, po kterou je vůz v provozu;
• základní spotřeba paliva;
• některé stanovené koeficienty - sezónní, územní, silniční, nosné atd.

Co říká ministerstvo dopravy?

Dokumentová vyhláška Ministerstva dopravy, kterou se stanoví doporučené standardy, má metodický charakter. Poskytuje základní ukazatele spotřeby plynu, nafty a benzínu pro konkrétní značky vozidel, také rozlišené podle třídy a modelu. Pomocí těchto tabulek můžete pohodlně vést evidenci paliva.

Níže jsou uvedeny palivové normy pro nejběžnější zástupce firemní flotily. Kompletní seznam všech vozidel poskytnutých ruským ministerstvem dopravy (asi 800 značek) s odpovídajícími normami pro náklady na palivo a maziva si můžete stáhnout z níže uvedeného odkazu.

SOUBORY

Sezónní nuance pro paliva a maziva

Je dobře známo, že spotřeba paliva v zimě a v létě je výrazně odlišná. Pro chladné období je zvláštní příplatek dle norem paliv a maziv, platný v rozmezí od 2 do 20% v závislosti na regionu Ruské federace. Dokument navržený k použití Ministerstvem dopravy Ruské federace upravuje tuto problematiku v příloze č. 2.

Vlastní vypočítaná spotřeba paliva

Navzdory skutečnosti, že organizace má právo používat normy ministerstva dopravy, což se někdy ukazuje jako výhodnější, protože to doporučují daňové úřady, můžete si provést vlastní výpočty na základě norem paliv a maziv stanovených vnitřní předpisy.

Zjednodušená verze zahrnuje zjištění podílu množství spotřebovaného paliva a ujetých kilometrů (pro stanovení procenta se údaj vynásobí 100). Výsledkem bude ukazatel v „obvyklé“ podobě odrážející potřebné množství paliva a maziv na 100 km jízdy na daném voze. Pak na něj v případě potřeby můžete aplikovat příslušné koeficienty.

Složitější vzorec, sloužící k výpočtu tohoto ukazatele, zohledňuje konkrétní značku vozu a pro ni stanovenou normu paliva (z tabulky Ministerstva dopravy nebo vnitřních předpisů samotné organizace). Zohledňuje se také množství nákladu nebo cestujících na palubě vozidla, režim jízdy a některé další chyby (zimní koeficient, korekce na typ silnice atd.).

N zápory. = 0,01 x N předvolba x (1 + x K x 0,01)

• N zápory.– vypočtená spotřeba paliva pro odpis (měřeno v litrech);
• N přednastaveno– standard stanovený v dokumentech organizace nebo nařízením Ministerstva dopravy Ruské federace;
• S– ujeté kilometry tímto vozidlem;
• NA– koeficient zohledněný při zohlednění různých korekcí.

Příklad konkrétního výpočtu

Služební vůz společnosti Volta LLC, Toyota Corolla o objemu motoru 1,6 litru, vykonal jízdu vyznačenou na nákladním listu se vzdáleností 650 km. Přitom utratil 62 litrů benzínu. Na palubě nebyl žádný náklad (doklady byly doručeny). Cesta byla uskutečněna v zimě, zimní příplatek stanovený společností Volta LLC je 5%. Společnost pro výpočty používá ukazatele z tabulky Ministerstva dopravy Ruské federace.

Spočítejme spotřebu paliva na odpis. Podle vyhlášky Ministerstva dopravy je spotřeba paliva u vozu této značky jedoucího bez nákladu 9 litrů na 100 km. Zimní koeficient bereme 5. Tato cesta vozem této značky neposkytuje za daných podmínek žádné další příplatky. Počítejme pomocí vzorce: 0,01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0,01) = 0,09 x 650 x 1,05 = 61,4 litru.

Jak je vidět, řidič služebního vozu prakticky nepřekročil normou požadovanou spotřebu benzínu.

O. V. Futsai, odborník na časopis "Účetnictví ve státních institucích"

Aby bylo možné odepsat náklady na benzín, musí být ekonomicky odůvodněné. Článek pojednává o vlastnostech účtování pohonných hmot v nadcházejícím roce od pořízení po odepsání...

Účtování paliva ve vládní agentuře

Každá instituce si vybírá vlastní možnosti nákupu benzínu. Zpravidla se nakupuje v hotovosti nebo pomocí speciálních kuponů a palivových karet.

Pokud se palivo nakupuje za hotové, musí být na příkaz vedoucího ústavu schválen seznam řidičů, kteří mohou pro tyto účely přijímat hotovost na účet. Kromě toho jsou na příkaz manažera stanoveny lhůty, pro které mohou být vydány zúčtovatelné částky.

Po obdržení peněz z pokladny je řidič povinen nahlásit útratu přijatých částek. Zpráva o vynaložených zálohových částkách musí být nejpozději do tří pracovních dnů po uplynutí doby, na kterou byly vydány. Pokud například příkaz stanoví, že finanční prostředky jsou vydávány po dobu jednoho týdne, pak do 3 pracovních dnů po uplynutí týdne od data vystavení předloží řidič účetnímu oddělení předem zprávu. Dalším bodem, který je třeba zapsat do účetních pravidel, je odpis benzínu. Účetně je třeba náklady na spotřebované PHM odepsat na nákladové účty 109 00.

Podívejme se na příklad, jaké položky je třeba provést v rozpočtovém účetnictví.

Příklad.

Příkazem vedoucího kulturního zařízení bylo stanoveno, že vydávání finančních prostředků na pohonné hmoty na úkor dotace na plnění úkolů vlády se provádí týdně. Řidič Somov I.I. vydal 9. listopadu zprávu o 1500 rublech. na nákup pohonných hmot a maziv. Zaměstnanec sepsal 17. listopadu zálohový protokol, ke kterému přiložil účtenky z čerpací stanice:

Účetní zapsal:

Když se palivo nakupuje bankovním převodem pomocí palivových karet a kuponů, aby se zohlednily transakce v rozpočtovém účetnictví, je třeba vzít v úvahu okamžik převodu vlastnictví paliva a maziv: po převodu kuponů a karet nebo po natankování vozu. Tento bod musí být definován v podmínkách smlouvy s dodavatelem.

Aby bylo možné kontrolovat a chránit vydané palivové karty, musí je instituce vydávat řidičům proti podpisu v evidenčním listu příjmu a výdeje Že palivové karty. Zaznamenává údaje o kartě, datum jejího vydání (vrácení), celé jméno. Řidiči.

Palivové karty jsou zohledněny na podrozvahovém účtu v podmíněném ocenění 1 rubl. za 1 kartu nebo za cenu zakoupení karty (pokud je instituci poskytována za poplatek).

Při převodu finančních prostředků instituce vyplní žádost o hotové výdaje na převod poplatku za výrobu palivových karet a množství dodávky benzínu uvedené ve smlouvě.

Při výdeji pohonných hmot na čerpací stanici je řidiči vydána účtenka s uvedením názvu, množství pohonné hmoty, data a času tankování. Tyto účtenky musí zaměstnanec přiložit k nákladním listům vozidla, pro které jsou přijaté PHM určeny.

Příklad.

Vysoká škola zakoupila palivovou kartu pomocí vládního grantu ve výši 1 000 rublů. Měsíční limit spotřeby paliva na palivové kartě je 100 litrů. Řidič výchovného ústavu během listopadu naplnil auto 90 litry. Spotřebu paliva potvrzují účtenky z čerpacích stanic. Platba za palivo byla provedena na konci měsíce. V den převodu peněz byly náklady na palivo 39 rublů za litr. Instituce zaznamenala transakce takto:

			Částka, rub.
Zohledňují se náklady na nákup palivové karty
Peníze byly převedeny dodavateli na zaplacení palivové karty
Palivová karta byla přijata do účetnictví a promítnuta u finančně odpovědné osoby
Palivová karta předána řidiči
Náklady na nakoupené PHM jsou promítnuty dodavateli			3510 (39 x 90 RUB)
Prostředky byly převedeny na palivovou kartu k platbě za benzín z osobního účtu
Náklady na pohonné hmoty se promítají do zásob
Náklady na spotřebované PHM byly odepsány (na základě nákladních listů).

Jak odepsat palivo podle norem

Aby bylo možné odepsat náklady na benzín, musí být ekonomicky odůvodněné. Tím se rozumí situace, kdy skutečná spotřeba paliva nepřekračuje normy spotřeby schválené institucí.

Většina značek automobilů již má základní normy spotřeby paliva. Byly schváleny příkazem Ministerstva dopravy Ruska ze dne 14. března 2008 č. AM-23-r. Jsou určeny pro rovné cesty a kvalitní povrchy vozovek. Instituce se proto potýkají s nutností neustále přizpůsobovat základní sazbu koeficientům, které jsou také schváleny v tomto dokumentu. Připomeňme, že pokud typ vozu instituce není na seznamu Ministerstva dopravy, lze normy schvalovat samostatně. K tomu je třeba provést kontrolní závod a zaznamenat výsledky ve volné formě.

V dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 21. září 2015 č. AS-4-10/16581@ daňoví úředníci připomněli, že pravidla byla změněna nařízením Ministerstva dopravy Ruska ze dne 14. července 2015 č. NA-80-r. Platí od 14. července 2015. Některé příplatky a koeficienty byly nyní upraveny směrem nahoru, což znamená, že lze odepsat více paliva.

Základní standardy

Vezměte prosím na vědomí, že základní sazby spotřeby pro jakýkoli druh paliva zůstávají nezměněny.

Podívejme se, jaké základní typy norem pro paliva a maziva existují pro vozidla pro všeobecné použití (viz tabulka).

Stůl 1.

Základní normy spotřeby paliva závisí na typu a účelu vozidla (nákladní automobil, autobus, osobní automobil), konstrukčních vlastnostech vozidla, druhu paliva, trase a jízdním režimu a hmotnosti vozidla. Přepravní norma obsahuje normu základní a závisí buď na nosnosti, nebo na normovaném osobním zatížení nebo na měrné hmotnosti přepravovaného nákladu.

Uvažujme jednotky měření paliv a maziv (viz tabulka 2)

Tabulka 2

*A u vozidel s naftovým motorem se stlačený zemní plyn měří v. krychlových metrů a motorová nafta - v litrech.

Provozní norma se používá i ve výpočtech. Stanovuje se v místě provozu vozidla na základě základní nebo přepravní normy pomocí korekčních faktorů (příplatků), které zohledňují místní podmínky provozu.

Korekční faktory

Zvláštní klimatické podmínky nebo faktory silničního provozu vyžadují použití korekčních faktorů. Vypočítávají se na základě původních standardních ukazatelů zvýšením nebo snížením základní sazby.

Podívejme se, jaké zvyšující se pojistné lze použít při výpočtu (tabulka 3).

Tabulka 3

Při nečinnosti vozidel pro nakládku nebo vykládku na místech, kde je zakázáno vypínat motor (sklady oleje, speciální sklady, přítomnost nákladu, který neumožňuje vychladnutí karoserie, banky a jiné předměty), jakož i v jiných v případech nuceného volnoběhu vozidla s běžícím motorem lze uplatnit zvýšení až o 10 procent základní sazby za jednu hodinu prostoje.

A v zimním nebo chladném (s průměrnou denní teplotou pod +5 °C) roční době na parkovištích, pokud je nutné zahřátí (například na parkovištích při čekání na cestující nebo sanitka při čekání na lékaře s pacient), normovaná spotřeba paliva je stanovena na jednu hodinu parkování (doba nečinnosti). ) při běžícím motoru - do 10 procent základní normy.

Příklad.

Ve vzdělávací instituci v Novosibirsku se pro výuku jízdy používá auto 111730 "Kalina" (VAZ-21114). Základní spotřeba paliva u něj je 8,3 l/100 km. Najeto méně než 100 000 km. Pro jízdu ve městě je korekční faktor 20 procent a pro jízdu po dálnici 40 procent.

Při výpočtu zimní normy se používá koeficient 12 procent. Tento bonus je platný každoročně od 1. listopadu do 15. dubna.

Letní norma pro tento vůz bude:

Při tréninkové jízdě ve městě - 9,96 l/100 km (8,3 l/100 km + 20 procent);

Při tréninkové jízdě na autodromu - 11,62 l/100 km (8,3 l/100 km + 40 procent).

Zimní norma pro tento vůz bude:

Při tréninkové jízdě ve městě - 10,96 l/100 km (8,3 l/100 km + 20 procent + 12 procent);

Při tréninkové jízdě po dálnici - 12,62 l/100 km (8,3 l/100 km + 40 procent + 12 procent).

Dodatky platné během léta není třeba rušit. Výjimkou je příplatek za vozy s klimatizací. Nelze jej používat současně se zimním doplňkem. Proto je třeba ji zrušit. A když uplatňují sedmiprocentní příplatek zavedený u vozu s klimatizací, není to nutné. To znamená, že pro výpočet se základní sazba vynásobí součtem koeficientů. Příplatek za vozidla s klimatizací se uplatňuje bez ohledu na roční období.

Míra spotřeby paliva se může snížit. Například při práci na veřejných komunikacích kategorie I, II a III mimo příměstskou oblast na rovném, mírně kopcovitém terénu (nadmořská výška do 300 m n. m.) může redukční faktor dosáhnout 15 procent.

A když je automobil provozován v příměstské oblasti mimo hranice města, korekční (městské) koeficienty se neuplatňují.

Je-li nutné uplatnit více příplatků současně, sazba spotřeby PHM se stanoví s přihlédnutím k součtu nebo rozdílu těchto příplatků.

Míra spotřeby maziva

Tyto normy jsou stanoveny na 100 litrů celkové spotřeby paliva, vypočtené podle norem pro daný vůz. Olej je navíc v litrech a tuk v kilogramech.

U vozidel, která prošla většími opravami a jsou v provozu déle než pět let, se norma spotřeby oleje zvyšuje na 20 %.

Hodnoty spotřeby maziva pro automobily se doporučuje nastavit na základě chemotologické mapy mazání automobilu nebo podle doporučení výrobce.

Při absenci údajů z výše uvedených zdrojů se doporučuje nastavit hodnoty spotřeby maziva stanovené objednávkou č. AM-23-r. Podívejme se na některé z nich. Mimochodem, byly představeny teprve v roce 2015 (viz tabulka 4)

Stůl. 4

Příklad.

Instituce má provozní kontrolu nad vozem 111840 "Kalina" (VAZ-11194). Podle nákladních listů za listopad ujel 980 km. Auto navíc procházelo opravami. Základní spotřeba motorového oleje je 0,6 litru na 100 km. Standardní spotřeba oleje pro listopad tedy bude 7,1 l (0,01 x 980 l x 0,6 l (1 + 0,01 x 20).

Kalkulace nákladů

U osobních automobilů se spotřeba paliva vypočítá pomocí následujícího poměru:

Qn = 0,01 x Нs x S x (1 + 0,01 x D),

kde Qн je standardní spotřeba paliva v litrech;

Hs - základní spotřeba paliva pro ujeté kilometry vozidla, l/100 km;

S - najeté kilometry vozidla, km;

D - korekční faktor (celkové relativní zvýšení nebo snížení) na normu v procentech.

Příklad.

Správa venkovského sídla má v rozvaze vůz GAZ-3110 (motor ZMZ-4026.10). Podle nákladního listu ujel 120 km, z toho: 50 km v obci, 70 km mimo obec.

Auto bylo používané v zimě. Vedoucí instituce schválila následující objednávky:

Základní spotřeba paliva je 13,0 l/100 km;

Příplatek za provoz vozu v zimě - 10%;

Příplatek za provoz auta v osadě je 3 %.

Standardní spotřeba paliva bude:

7,35 l (0,01 x 13 x 50 km x (1 + 0,01 x 13)) - v obci;

10,01 l (0,01 x 13 x 70 km x (1 + 0,01 x 10)) - mimo obec.

Podle nákladního listu se tak spotřebovalo 17,36 litrů (7,35 + 10,01) benzínu.

Údaje o standardní spotřebě benzinu jsou shrnuty pro všechny nákladní listy a benzin se odepisuje na celkovou částku

U autobusů se výpočtová norma pro paliva a maziva vypočítává pomocí jiného vzorce:

Qn = 0,01 x Нs x S x (1 + 0,01 x D) + poznámka x T,

kde Qн je standardní spotřeba paliva, l;

Hs je míra spotřeby paliva při dopravě na ujeté kilometry autobusu, l/100 km (s ohledem na zatížení cestujícími normalizované podle třídy a účelu autobusu);

S - najeté kilometry autobusu, km;

Poznámka - spotřeba paliva při použití standardních nezávislých topení pro provoz topení, l/h;

T - doba provozu vozidla se zapnutým topením, h;

D - korekční faktor (celkové relativní zvýšení nebo snížení) na normu, %.

Příklad.

Městský autobus NefAZ-5299-20-22 NefAZ-5299-20-22 (město 114 míst) podle údajů nákladního listu v zimě ujel vzdálenost 190 km se zapnutým topením a dobou provozu na lince 8 hod. Doprava spotřeba paliva na ujeté kilometry u autobusu je 39,2 l/100 km. Byly stanoveny následující příspěvky:

Za práci v zimě - 10 procent;
- spotřeba paliva pro provoz ohřívače dle výrobce je 4,0 l/h;

Bonus za práci ve městě s 250 tisíci až 1 milionem obyvatel je 15 procent.

Standardní spotřeba paliva je:

Qn = 0,01 x 39,2 l/100 km x 190 km x (1 + 0,01 x (10 + 15)) + 4 l/h x 8 h = 125,1 l.