Коментар до статті 169

1. Під переїздом в іншу місцевість слід розуміти переїзд до іншого населеного пункту за існуючим адміністративно-територіальним поділом.

2. Переїзд працювати в іншу місцевість можливий при: переведення працівника з його згоди до іншої організацію, що у іншій местности; переклад організації, в якій працює працівник, в іншу місцевість; укладення трудового договору з роботодавцем, розташованим в іншій місцевості; прийом на роботу в іншу місцевість випускників освітніх установ початкової, середньої, вищої професійної освіти, підготовлених у порядку цільової контрактної підготовки фахівців.

3. Законодавство гарантує працівникові відшкодування таких видів витрат: по переїзду; перевезення майна; облаштування на новому місці проживання.

Угодою сторін трудового договору визначається конкретний розмір відшкодування видатків. Ця угода досягається до переїзду працівника та оформляється у письмовій формі.

4. Відшкодування витрат працівникам організацій, що фінансуються за рахунок коштів федерального бюджету, при переїзді на роботу в іншу місцевість за попередньою домовленістю з роботодавцем визначається Постановою Уряду РФ від 2 квітня 2003 N 187 "Про розміри відшкодування організаціями, що фінансуються за рахунок коштів федерального бюджету , Витрат працівникам у зв'язку з їх переїздом на роботу в іншу місцевість "(Відомості Верховної. 2003. N 14. Ст. 1285).

Встановлено такі розміри відшкодування працівнику понесених витрат під час переїзду на роботу в іншу місцевість за попередньою домовленістю з роботодавцем:

А) витрати на переїзд працівника та членів його сім'ї (включаючи страховий внесок на обов'язкове особисте страхування пасажирів на транспорті, оплату послуг з оформлення проїзних документів, витрати за користування в поїздах постільними приналежностями) - у розмірі фактичних витрат, підтверджених проїзними документами, але не вище вартості проїзду:

Залізничним транспортом – у купейному вагоні швидкого фірмового поїзда;

Водним транспортом - у каюті V групи морського судна регулярних транспортних ліній та ліній з комплексним обслуговуванням пасажирів, у каюті II категорії річкового судна всіх ліній сполучення, у каюті I категорії судна поромної переправи;

Повітряним транспортом – у салоні економічного класу;

Автомобільним транспортом – в автомобільному засобі загального користування (крім таксі).

За відсутності проїзних документів, що підтверджують здійснені витрати, відшкодування здійснюється у розмірі мінімальної вартості проїзду:

Залізничним транспортом – у плацкартному вагоні пасажирського поїзда;

Водним транспортом - у каюті X групи морського судна регулярних транспортних ліній та ліній з комплексним обслуговуванням пасажирів, у каюті ІІІ категорії річкового судна всіх ліній сполучення;

Автомобільним транспортом – в автобусі загального типу;

Б) витрати на перевезення майна залізничним, водним та автомобільним транспортом (загального користування) у кількості до 500 кг на працівника та до 150 кг на кожного члена його сім'ї, що переїжджає, - у розмірі фактичних витрат, але не вище тарифів, передбачених для перевезення вантажів (вантажобагажу) ) залізничним транспортом.

За відсутності зазначених видів транспорту відшкодовуються витрати на перевезення майна повітряним транспортом від найближчої до місця роботи залізничної станції або від найближчого морського чи річкового порту, відкритого для навігації у час.

Витрати на проїзд та провезення майна не підлягають відшкодуванню у разі, якщо роботодавець надає працівникові відповідні засоби пересування;

В) витрати з облаштування на новому місці проживання: на працівника - у розмірі місячного посадового окладу (місячної тарифної ставки) за новим місцем його роботи та на кожного члена його сім'ї, що переїжджає, - у розмірі 1/4 його окладу (1/4 місячної тарифної ставки ) за новим місцем роботи працівника;

р) виплата працівнику добових - у вигляді 100 крб. за кожен день перебування в дорозі до нового місця роботи.

Якщо заздалегідь неможливо точно визначити розмір витрат, що підлягають відшкодуванню у зв'язку з переїздом працівника на роботу в іншу місцевість, йому за попередньою домовленістю з роботодавцем видається аванс.

Витрати по переїзду членів сім'ї працівника та з провезення їхнього майна, а також щодо облаштування їх на новому місці проживання відшкодовуються у тому випадку, якщо вони переїжджають на нове місце проживання працівника до закінчення одного року з дня фактичного надання жилого приміщення.

За згодою працівника та роботодавця встановлені законодавством розміри відшкодування витрат можуть бути збільшені. Якщо сторони не мали попередньої домовленості про величину відшкодованих витрат, то вироблені витрати компенсуються працівникові за нормами не нижчими від тих, що встановлені законодавством.

Відшкодування витрат у розмірах, названих вище, здійснюється організаціями, в які переводяться, направляються або приймаються на роботу працівники, у межах асигнувань, виділених цим організаціям з федерального бюджету на реалізацію заходів, пов'язаних із переїздом працівників на роботу в іншу місцевість, або (у разі використання зазначених асигнувань у повному обсязі) за рахунок економії коштів, виділених із федерального бюджету на утримання організації.

Відшкодування витрат, що перевищують названі розміри, а також інших пов'язаних із переїздом витрат (за умови, що вони зроблені працівником за згодою роботодавця) здійснюється організаціями за рахунок економії коштів, виділених з федерального бюджету на їх утримання, а також за рахунок коштів, отриманих у встановленому порядку організаціями від підприємницької чи іншої діяльності, що приносить дохід.

На працівника покладається обов'язок повернути повністю кошти, виплачені йому у зв'язку з переїздом працювати в іншу місцевість, у разі:

Якщо він не почав працювати у встановлений термін без поважної причини;

Якщо він до закінчення терміну роботи, визначеного трудовим договором, а за відсутності певного терміну - до закінчення одного року роботи звільнився за власним бажанням без поважної причини або був звільнений за винні дії, які відповідно до законодавства стали підставою припинення трудового договору.

Працівник, який не з'явився на роботу або відмовився приступити до роботи з поважної причини, зобов'язаний повернути виплачені йому кошти за вирахуванням понесених витрат на переїзд його та членів його сім'ї, а також на провезення майна.

5. Про компенсацію витрат, пов'язаних з переїздом в організації, розташовані в районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, див. до ст. 326.

6. Випускники освітніх установ середньої, вищої професійної освіти, які виїжджають на роботу відповідно до укладеного контракту за межі місця постійного проживання, а також члени їх сімей мають право на отримання компенсацій відповідно до законодавства та забезпечуються роботодавцем, включаючи органи місцевого самоврядування, житловою площею за встановленими нормами. Проживання в гуртожитку, оренда житла є тимчасовою мірою забезпечення випускника та членів його сім'ї житловою площею (п. 4 Постанови Уряду РФ від 19 вересня 1995 р. N 942 "Про цільову контрактну підготовку фахівців з вищою та середньою професійною освітою" // Відомості Верховної. 1995. N 39. Ст. 3777).

7. Для роботодавців, які не належать до бюджетної сфери, розміри відшкодованих витрат на законодавчому рівні не встановлені. Вони визначаються лише угодою сторін трудового договору. Тому розміри відшкодовуваних витрат, зазначені у Постанові Уряду РФ від 2 квітня 2003 р. N 187, що неспроможні розглядатися як мінімальна величина. В угоді працівника та роботодавця може бути названий будь-який розмір, який є результатом домовленості сторін.

Водночас у деяких регіональних угодах передбачено, що розміри та умови відшкодування витрат на переїзд працівника за попередньою домовленістю з роботодавцем на роботу в іншу місцевість, членів його сім'ї та перевезення майна, витрати на облаштування на новому місці проживання визначаються угодою сторін трудового договору, але не нижче розмірів, встановлених Урядом РФ (Республіканська (регіональна) угода про взаємодію в галузі соціально-трудових відносин у Республіці Саха (Якутія) між Урядом Республіки Саха (Якутія), федерацією профспілок Республіки Саха (Якутія) та республіканськими об'єднаннями роботодавців на 2005 - 2005 роки).

Законодавець закріплює види видатків, які роботодавець має відшкодувати працівникові. Угодою сторін трудового договору можливо передбачити й інші заходи, що забезпечують переїзд працівника та облаштування на новому місці, наприклад, надання оплачуваної відпустки для облаштування на новому місці, надання житлового приміщення.

8. Під членами сім'ї працівника розуміються чоловік (дружина), неповнолітні діти, діти віком від 18 років, які стали інвалідами до досягнення ними віку 18 років, діти віком до 23 років, які навчаються в освітніх закладах за очною формою навчання, особи, які перебувають на його утриманні.

9. Про порядок компенсації безробітним громадянам матеріальних витрат у зв'язку з направленням на роботу в іншу місцевість за пропозицією органів служби зайнятості та за попередньою домовленістю з роботодавцями див. органів служби зайнятості, утв. Постановою Уряду РФ 21 жовтня 2005 N 633 (Відомості Верховної. 2005. N 44. Ст. 4559).

10. Постановою Уряду РФ від 25 травня 1994 р. N 533 "Про пільги для громадян, що переселяються для роботи в сільську місцевість" (Відомості Верховної. 1994. N 6. Ст. 607) встановлено пільги для громадян, що переселяються для роботи в сільській місцевості на підприємствах та в організаціях агропромислового комплексу незалежно від їх приналежності та форми власності, що займаються виробництвом та переробкою сільськогосподарської продукції, а також для роботи в установах народної освіти, культури, охорони здоров'я, фізичної культури та спорту, правоохоронних органах, на підприємствах торгівлі, громадського харчування, побутового обслуговування та зв'язку на селі.

Переселення здійснюється відповідно до договору про переселення та за обов'язкової наявності житлової площі у господарстві вселення. Сім'ї, яка уклала договір про переселення в сільську місцевість для постійної роботи, надається право на: отримання за рахунок коштів федерального бюджету одноразової грошової допомоги на кожного члена сім'ї в розмірі 500 руб. та оплату вартості проїзду залізничним транспортом, а у місцевостях, які не мають цього виду сполучення, - іншими видами транспорту та провезення домашнього майна вагою до 5 т на сім'ю від колишнього місця проживання до місця вселення; отримання окремого житлового будинку (квартири) з надвірними спорудами та присадибною ділянкою на умовах, передбачених договором, що укладається між родиною, що переселяється, та господарством вселення або органом місцевого самоврядування; бронювання строком на 3 роки житлової площі (крім приватизованої) за місцем проживання до переселення.

Органам виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органам місцевого самоврядування та господарствам вселення рекомендовано за рахунок своїх коштів: виплачувати сім'ям переселенців додаткову безоплатну допомогу, компенсувати витрати на оплату добових за час перебування в дорозі; надавати сім'ям, які переселилися в сільську місцевість, довгострокову безвідсоткову позику на господарський обзаклад; забезпечувати безкоштовно паливом за нормами сім'ї переселенців, що діють, протягом перших 2 років після переселення; видавати безоплатно сім'ям переселенців для організації особистого підсобного господарства худобу, птицю та протягом першого року після переселення надавати допомогу у придбанні кормів.

При порушенні умов договору про переселення з вини органів служби зайнятості Росії, органів місцевого самоврядування або господарств вселення працівникам, що переселилися, і членам їх сімей оплачуються витрати на переїзд і провезення майна до колишнього місця проживання або нового місця вселення за рахунок коштів винної сторони. У разі вибуття сім'ї переселенців із господарства вселення без поважних причин до закінчення 3-річного терміну з моменту вселення з неї повністю стягуються надані їй фінансові кошти, вилучаються житлові приміщення з надвірними спорудами та присадибною ділянкою.

Названі пільги діють біля суб'єктів Російської Федерації, зазначених у додатку до Постанови Уряди РФ від 25 травня 1994 р. N 533.

11. З метою забезпечення зайнятості працівників, які звільняються у зв'язку зі скороченням чисельності чи штату працівників організації, у деяких угодах передбачається використання такого заходу, як забезпечення умов для переїзду працівників на нове місце роботи з наданням їм житла або його придбанням на пільгових умовах (галузеве тарифне угода з транспортного будівництва на 2004 – 2006 роки, Галузева угода щодо установ системи Міністерства освіти Російської Федерації на 2004 – 2006 роки).

• Кадрове діловодство та Трудове право

Мінфін Росії більше не вимагає нормувати з метою оподаткування прибутку виплати співробітникам, які на вимогу організації переїжджають працювати до іншого міста.

Лист Міністерства фінансів РФ від 17.12.08 № 03-03-06/1/688

ЗАСТОСОВУВАТИ НОРМИ, ВСТАНОВЛЕНІ ДЛЯ БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ, БІЛЬШЕ НЕ ТРЕБА

Мінфін Росії змінив позицію щодо податкового обліку компенсацій, які компанія виплачує співробітнику у зв'язку з його переїздом працювати в іншу місцевість. Йдеться про кошти, призначені на оплату житла або ж на початковий внесок за іпотечним кредитом.

Раніше спеціалісти фінансового відомства вимагали нормувати зазначені суми. Компенсацію на облаштування працівників новому місці вони розцінювали як підйомні виплати. А відповідно до підпункту 5 пункту 1 такі суми відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ.

На думку Мінфіну Росії, у цьому випадку слід було використовувати норми відшкодування видатків, встановлені для бюджетних організацій (Норми затверджено постановою Уряду РФ від 02.04.03 № 187 (далі - постанова № 187). Аргументом для такої позиції служило те, що глава 25 НК РФ обмежує цей вид витрат для всіх категорій платників податків, тому до затвердження відповідних норм усі організації повинні визнавати витрати такого роду в межах, встановлених для організацій, що фінансуються з федерального бюджету.

Тепер же, відповідаючи на питання щодо порядку податкового обліку компенсацій на облаштування працівників на новому місці, Мінфін Росії вже не вимагає використовувати норми, встановлені постановою №187.

РОЗМІР КОМПЕНСАЦІЙ ПОТРІБНО ЗАКРІПИТИ У ТРУДОВОМУ ДОГОВОРІ

Фахівці Мінфіну Росії дійшли висновку, що організація при розрахунку прибуток може повному обсязі враховувати зазначені суми у складі витрат. Як і раніше, фінансове відомство визнає такі виплати підйомними та нагадує, що для цілей оподаткування прибутку вони приймаються в межах норм.

Конкретні максимальні розміри відшкодування видатків визначаються угодою сторін трудового договору. Адже обов'язок роботодавця виплатити компенсацію співробітнику, який переїжджає працювати в іншу місцевість, прямо прописано у статті 169 Трудового кодексу РФ. Тому при розрахунку податку на прибуток потрібно використовувати як норми розміри виплат, встановлені трудовим договором (або додатковою угодою до нього). Саме у межах таких сум можна визнавати витрати у податковому обліку.

КОЛИ ПІДЙОМНІ МОЖУТЬ ПЕРЕТВОРИТИСЯ В ЗАЯКУ І ПРИВЕСТИ ДО ПЕРЕЛІКУ ПОДАТКІВ

Коментований лист містить також роз'яснення щодо питання, що виникає, якщо у трудовому договорі передбачено таку умову. У разі звільнення працівника протягом, наприклад, п'яти років після отримання підйомних, він зобов'язаний відшкодувати всю суму коштів на облаштування без сплати відсотків.

На думку Мінфіну Росії, у цій ситуації раніше видана роботодавцем сума повинна розглядатися як безвідсоткова позика. Отже, працівник отримує доходи як матеріальної вигоди від економії на відсотках, які підлягають оподаткуванню ПДФО ().

Але як бути з раніше утриманою сумою ПДФО? Адже при виплаті компенсації роботодавець повинен утримати ПДФО, оскільки витрати працівників, які переїхали, по найму житла не підпадають під пункт 3 і тому оподатковуються. Фахівці фінансового відомства вважають, що компанія має зробити перерахунок у тому податковому періоді, в якому зазначений дохід було отримано. Адже доходи працівника у вигляді отриманих ним підйомних перестають визнаватися такими, що підлягають оподаткуванню. Тому надмірно утриманий у нього податок підлягає поверненню.

ПРИКЛАД

У травні 2007 року І.І. Іванов, що у Нижньому Новгороді, було прийнято працювати у ТОВ «Гамма», розташоване у Москві. Йому довелося переїхати з Нижнього Новгорода до Москви. Відповідно до трудового договору ТОВ «Гама» 31 травня виплатило за Іванова перший внесок за іпотечним кредитом у розмірі 120 000 руб. Також у цей день компанія сплатила наймання житла у розмірі 30 000 руб., яке було знято для співробітника до того моменту, коли він переїде в придбану по іпотеці квартиру.

Трудовим договором передбачено, що у разі звільнення раніше, ніж через п'ять років з моменту прийому на роботу, працівник повинен відшкодувати компанії перераховані за нього кошти. 15 січня 2009 року Іванов звільнився. При звільненні він компенсував ТОВ "Гама" 150 000 руб., Сплачені за нього в травні 2007 року.

У травні 2007 року включено до доходу Іванова 150 000 руб., тобто сума надміру утриманого в нього податку становила 19 500 руб. У той самий час сплачені Іванова суми розглядаються як виданого йому безвідсоткового позики, тому Іванов під час користування позикою отримав матеріальну вигоду. Вона оподатковується ПДФО за ставкою 35%. № 03-05-01-04/140, від 14.11.05 № 03-05-01-04/356).З 2008 року такий обов'язок компанії прямо встановлений Податковим кодексом).

Отже, матеріальна вигода за безвідсотковою позикою у 2007-2009 роках розраховується як сума відсотків, обчислених, виходячи з 3/4 ставки рефінансування (з 2009 року - виходячи з 2/3 ставки рефінансування).

У 2007 році матеріальна вигода повинна була визначатися не рідше ніж один раз за податковий період з використанням ставки рефінансування, що діяла на дату отримання позики (підп. 1 п. 1, підп. 2 п. 2 ст. . Таким чином, сума вигоди за 2007 рік складе 6925,68 руб.(3/4 * 10,5% * (214 дн.: 365 дн.) * 150 000 руб.) А сума податку, що підлягає утриманню з Іванова за 2007 рік, дорівнюватиме 2424 руб. 6925,68 руб.* 35%).

З 2008 року матеріальна вигода розраховується на дату повернення позики та виходячи зі ставки ЦБ РФ на цю дату. За 2008-2009 роки дохід Іванова, який підлягає оподаткуванню, буде визначено 15 січня 2009 року та відповідно буде включено до доходів 2009 року. Його розмір становитиме 12 493,15 руб. (2/3 * 12% * ((365 дн. + 15 дн.): 365 дн.) * 150 000 руб.). Сума податку – 4373 руб. (12493,15 руб. * 35%).

Сума податку, розрахована з матеріальної вигоди, становила 6797 руб. Отже, компанія надмірно утримала зі співробітника ПДФО у розмірі 12 703 руб. (19500 руб. - 6797 руб.).

Так само слід зробити і з сумами ЄСП, який був розрахований з виданої працівникові компенсації та перерахований до бюджету.

Зверніть увагу: витрати у вигляді виданих позик не визнаються з метою оподаткування прибутку (п. 12). Тому необхідно виключити із видатків відповідного податкового періоду суми виплат працівникові та подати до податкового органу уточнену декларацію. В цьому випадку у компанії виникне недоїмка з податку на прибуток, яку потрібно погасити. Крім того, доведеться сплатити і пені.

ЯК БУТИ, ЯКЩО З МОМЕНТА ВИПЛАТИ КОМПЕНСАЦІЇ МИНУЛО ТРИ РОКИ

На жаль, фінансове відомство не роз'яснило досить серйозного питання щодо повернення надмірно утриманих сум ПДФО та ЄСП. Яким чином має бути здійснено перерахунок податку, якщо працівник звільняється, наприклад, через чотири з половиною роки після отримання компенсації? Адже повернення (як і залік) надміру сплачених сум податку допускається протягом трьох років від дня їх перерахування до бюджету (п. 7

У той самий час відбивати зменшення доходів фізичної особи у тому періоді, коли відбулася перекваліфікація отриманих їм сум, підстав немає, оскільки період, якого відносяться виплати, чітко визначено (п. 1 ). Виходить, що фактично фізична особа не зможе повернути суми ПДФО, зайво утримані у неї, якщо трудові відносини з роботодавцем перериваються через три роки з моменту виплати підйомних?

На думку заступника департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії Сергія Розгуліна, яке він повідомив редакції «ДК», у цій ситуації фізична особа зможе повернути надмірно утриманий податок через суд. У цьому випадку можна скористатися процесуальним законодавством та загальним терміном, встановленим Цивільним кодексом РФ, - три роки з моменту, коли стало відомо про порушення прав.

Є.Ю. Забрамна, юрист, к. ю. н.

Переїжджаємо разом із роботодавцем до іншої місцевості

При переїзді організації з однієї території в іншу, крім того, що виникає маса організаційних і технічних складнощів, потрібно розібратися з персоналом.

Хтось із працівників погодиться на переїзд, але, звісно, ​​будуть і ті, хто не захоче переїжджати. Як бути із ними? І чи можна звільнити вагітних співробітниць та жінок, які мають дітей віком до 3 років, одиноких матерів, які виховують дитину віком до 14 років (дитини-інваліда до 18 років), а також інших осіб, які виховують таких дітей без матері, у разі їх відмови від переїзд а ст. 261 ТК РФ?

На всі ці запитання ви знайдете відповіді у нашій статті.

Що таке переведення в іншу місцевість разом із роботодавцем

Переведення працівника в іншу місцевість разом із роботодавцем - це різновид переведення на іншу постійну роботу. Отже, такий переклад можливий лише за письмовою згодою працівник а ст. 72.1 ТК РФ.

Місце роботи- це обов'язкова умова трудового договору а ст. 57 ТК РФ.

Інша місцевість- це місцевість за межами адміністративно-територіальних кордонів певного населеного пункту а п. 16 Постанови Пленуму Верховного Суду РФ від 17.03.2004 № 2. Місцевість змінюється тоді, коли ви переїжджаєте в інше місто, селище, село. А зміна місця знаходження компанії у межах одного населеного пункту (наприклад, переїзд з однієї вулиці міста на іншу) не буде зміною місцевості, оскільки населений пункт не змінився.

УВАГА

Місце знаходження організації і п. 2 ст. 54 ЦК Україниможе збігатися з місцем роботи її співробітників.

Також потрібно враховувати, що не завжди зміна місця знаходження компанії тягне за собою необхідність переведення її співробітників в іншу місцевість. Справа в тому, що місце знаходження організації (тобто місце знаходження її виконавчого органу а п. 2 ст. 54 ЦК України) та місце роботи її співробітників не обов'язково збігаються. Наприклад, організація знаходиться в м. Санкт-Петербурзі, а її склад - у Гатчині. Тоді зміна місця перебування організації, наприклад її переїзд до Пушкіна, не спричинить переведення складських працівників разом із роботодавцем до іншої місцевість. Адже вони, як і раніше, працюватимуть у м. Гатчині. Але в той же час переїзд компанії з м. Санкт-Петербурга в Пушкіно тягне за собою необхідність зміни місця роботи співробітників, що працюють в м. Санкт-Петербурзі, і повинен розглядатися як їх переведення в іншу місцевість разом з роботодавцем.

Якщо переїжджає відокремлений підрозділ, наприклад філія, то у його працівників також змінюється місце роботи ы ст. 57 ТК РФ. Отже, їхній переклад потрібно оформлювати за правилами переведення в іншу місцевість разом із роботодавцем.

Переведення на роботу в іншу місцевість разом із роботодавцем потрібно відрізняти від інших переміщень (переїздів) працівників, а саме:

• від переведення працівника з одного структурного підрозділу компанії в інше, розташоване в іншій місцевості, якщо сама компанія не переїжджає. Це буде також переведення працівника на іншу робіт у ст. 72.1 ТК РФ, але не переведення в іншу місцевість разом з роботодавцем, оскільки його місцезнаходження не змінюється;
• від переміщення співробітників, які працюють вахтовим методом у таких сферах, як геологорозвідка, будівництво, лісозаготівля тощо. У цьому випадку працівник працює на об'єктах, розташованих у різних місцевостях. Це умова його трудового договору. Тому його переміщення з одного об'єкта на інший не може в принципі розглядатись як переклад.

"Кадрові" дії роботодавця при переїзді в іншу місцевість

Спочатку вам потрібно письмово проінформувати всіх працівників, у яких місце роботи збігається з місцем знаходження організації, про майбутній переїзд компанії і ст. 57 ТК РФ, ст. 72 ТК РФ. Не повідомити когось із працівників про переїзд роботодавець не має права, навіть якщо йому невигідно когось переводити в іншу місцевість та легше найняти на новому місці (наприклад, прибиральницю, водія тощо). Але з такими працівниками можна спробувати домовитись про звільнення на взаємовигідних умовах.

З авторитетних джерел

Заступник директора Департаменту заробітної плати, охорони праці та соціального партнерства МОЗсоцрозвитку Росії

Роботодавець повинен проінформувати про майбутній переїзд всіх працівників організації. Він не може звільнити працівників за власною ініціативою лише тому, що він переїжджає. Він їм повідомляє про переїзд, а вони або погоджуються на переїзд, або ні. Але якщо роботодавцю невигідно когось перевозити, наприклад, некваліфікований персонал, то він може домовитися з працівниками про їхнє звільнення на вигідних для них умовах.

Наприклад, роботодавець може домовитися з працівниками про вихідну допомогу, якщо вони погодяться звільнитися за згодою сторін або за власним бажанням.

Але якщо працівники не погоджуються звільнитися за згодою сторін або за власним бажанням та хочуть переїхати, а роботодавцю невигідно їх перевозити, то звільнити їх за п. 9 ст. 77 ТК РФ не може. Таких працівників доведеться перекладати”.

Також можливо, що хтось із працівників відмовиться від переказу, якщо його не влаштує сума витрат, що відшкодовуються. Наприклад, якщо ваша компанія відшкодовуватиме витрати на переїзд працівникам за нормами, встановленими для бюджетника. в. Зокрема, витрати на облаштування працівників бюджетних організацій на новому місці проживання залежать від їх окладу. в підп. «В» п. 1 Постанови Уряду РФ від 02.04.2003 № 187. І для некваліфікованого персоналу з невеликою зарплатою такі виплати становитимуть незначну суму, що може зробити для них переїзд непривабливим.

Пропонуємо працівникам переїзд

КРОК 1. Письменно повідомляємо про переїзд у довільній формі

У повідомленні про переїзд потрібно вказати:

• населений пункт, куди переїжджає компанія;
• термін реального переміщення компанії в нову місцевість та, відповідно, дату початку роботи співробітника на новому місці;
• гарантії, які компанія надає працівникові у зв'язку з таким переїздом, у тому числі склад та суми відшкодованих працівникові витрат у зв'язку з переїздом м ст. 169 ТК РФ.

Працівнику, який переїжджає разом із компанією в іншу місцевість, потрібно буде відшкодувати витрати ы ст. 169 ТК РФ:

1) після переїзду його самого, а також членів його сім'ї;

2) щодо перевезення майна;

3) щодо облаштування на новому місці проживання. Це, наприклад, можуть бути конкретні розміри виплат на самих працівників та членів їх сімей, як це встановлено для бюджетника. в Постанова Уряду РФ від 02.04.2003 №187. Можна також прописати додаткову угоду до трудового договору зобов'язання роботодавця придбати для працівника квартиру в новій місцевості;

З авторитетних джерел

Всі питання відшкодування витрат (по переїзду співробітників, перевезенню багажу) повинні регулюватися саме в додаткових угодах з працівниками. Серед таких витрат можна прописати і купівлю квартири у новій місцевості. Суми витрат, що відшкодовуються, можуть бути різними для різних працівників. Наприклад, одному можна купити квартиру, а іншому – ні. Все це можна включати у витрати, що відшкодовуються через переїзд” .

МОЗ соцрозвитку Росії

• спосіб відшкодування витрат:
• <или>оплата вже зроблених працівником витрат постфактум;
• <или>видача працівникові авансу;
• термін, протягом якого працівник повинен повідомити вас про те, чи згоден він на переведення;
• умова про те, що неотримання від працівника згоди на переведення у встановлений строк розцінюватиметься як його відмова від переказу;
• наслідки відмови працівника від переведення разом із роботодавцем в іншу місцевість у вигляді звільнення.

Це повідомлення краще вручити працівникові під розпис.

Оскільки при переїзді працівника змінюється така умова його трудового договору, як місце роботи, то про цю зміну попередьте його не пізніше ніж за 2 місяці а ст. 57 ТК РФ, ст. 74 ТК РФ. До того ж працівнику, перш ніж ухвалювати рішення, переїжджати чи ні, треба обговорити це питання з членами сім'ї, зважити всі «за» та «проти». А у разі ухвалення рішення на користь переїзду – підготуватися до нього.

Однак у МОЗ висловили іншу точку зору.

З авторитетних джерел

“Переведення працювати в іншу місцевість з роботодавцем - це переведення в іншу роботу. А переведення на іншу роботу допускається за письмовою згодою працівник а ст. 72.1 ТК РФ. Тому роботодавець повинен обов'язково отримати від працівника або письмову згоду на переведення на роботу в іншу місцевість, або письмову відмову від такого переказу.
При відмові працівника перейти на іншу роботу він може бути звільнений н п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. При цьому 2-місний термін попередження працівника про звільнення не встановлений, адже при переїзді немає організаційних або технологічних змін. Тож ст. 74 ТК РФ, яка зобов'язує попереджати працівника про звільнення за 2 місяці, у разі не застосовується” .

МОЗ соцрозвитку Росії

КРОК 2. Отримуємо від працівника згоду на переклад чи відмову

Для цього можна:

• <или>отримати від нього окрему заяву про згоду/незгоду на переклад;
• <или>включити у повідомлення, яке ви віддаєте працівникові, відривну частину, де він висловить свою згоду/незгоду з переказом. Цю відривну частину він заповнить та передасть вам.

Таке повідомлення можна оформити в такий спосіб.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Евростиль»

Начальнику відділу
маркетингу
Зеніну П.С.

Шановний Петре Семеновичу!

Відповідно до рішення загальних зборів учасників ТОВ «Євростиль» № 6 від 01.12.2010 ТОВ «Євростиль» з 01.03.2011 змінює своє місце знаходження та перебуватиме за адресою: 309514, Білгородська область, м. Старий Оскол, вул. 9 січня, буд. 3.

Пропонуємо Вам переведення на роботу у вказану місцевість з 01.03.2011.

У разі Вашої згоди на переведення ТОВ «Євростиль» відшкодує Вам витрати на переїзд, включаючи переїзд членів сім'ї, перевезення майна та облаштування на новому місці проживання у розмірі, встановленому в локальному Положенні про компенсацію витрат працівникам ТОВ «Євростиль» у зв'язку з їх переведенням в іншу місцевість разом із роботодавцем.

Поінформуємо Вас про те, що відповідно до ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ Ви маєте право погодитися на переклад або відмовитися від нього. У разі відмови трудового договору з Вами буде припинено на підставі п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ з виплатою Вам вихідної допомоги у розмірі двотижневого середнього місячного заробітку.

Про ухвалене рішення просимо письмово проінформувати начальника відділу кадрів ТОВ «Євростиль» у строк до 15.02.2011. Неотримання від Вас у встановлений термін згоди на переклад буде розцінюватись як відмова від перекладу.

КРОК 3. Звільняємо тих, хто не погодився на переклад

Відмова працівника від переведення в іншу місцевість разом з роботодавцем тягне його звільнення. е п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.

Це стосується і вагітних співробітниць, а також жінок, які мають дітей віком до 3 років, одиноких матерів, які виховують дитину віком до 14 років (дитини-інваліда до 18 років), інших осіб, які виховують дітей без матері. Адже роботодавець не може зберегти для них роботу у колишній місцевості.

Трудовий кодекс РФ обмежує звільнення таких працівників з ініціативи роботодавців я ст. 261 ТК РФ. Але звільнення у зв'язку з відмовою працівника від переїзду разом з організацією в іншу місцевість не відноситься до звільнень з ініціативи роботодавця я пп. 4, 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.

Для звільнення працівників, які не згодні на переїзд, видайте наказ про припинення трудового договору за формою № Т-8 (або Т-8а, якщо звільнених кілька).

У рядку наказу «Підстава (документ, номер, дата)» вкажіть реквізити рішення про переїзд компанії до іншої місцевості, а також документа, в якому зафіксовано відмову працівника від переведення а п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ; Постанова Держкомстату України від 05.01.2004 № 1.

Не забудьте ознайомити працівника із наказом про звільнення під розпис.

А за неможливості довести наказ до відома працівника зробіть запис про це на наказ е ст. 84.1 ТК РФ.

У день звільнення:

• розрахуйтеся з працівником, виплативши йому, крім належної зарплати та компенсації за невикористану відпустку, вихідну допомогу у розмірі двотижневого середнього заробітку а ст. 178 ТК РФ;
• видайте працівникові трудову книжку із записом про звільнення і ст. 84.1 ТК РФ, попередньо попросивши його завірити своїм підписом правильність записів у трудовій книжці е п. 35 Правил ведення та зберігання трудових книжок, виготовлення бланків трудової книжки та забезпечення ними роботодавців, утв. Постановою Уряду РФ від 16.04.2003 № 225 (далі – Правила).

Запис у трудовій книжці у цій ситуації має бути таким.

• внесіть запис про звільнення, аналогічний запису у трудовій книжці, в особисту картку працівника за формою № Т-2 та попросіть працівника розписатися в особистій картці е п. 41 Правил;
• попросіть працівника розписатися в книзі обліку руху трудових книжок і вкладишів х п. 41 Правил.

КРОК 4. Оформляємо переведення працівників, які погодилися на нього

За згодою працівника на переклад потрібно:

• укласти з ним додаткову угоду до трудового договору про переведення до іншої місцевості;
• видати наказ про переведення працівника за формою № Т-5 утв. Постановою Держкомстату України від 05.01.2004 № 1.

Якщо переведених працівників більше одного, краще оформити один наказ за формою № Т-5а

Трудовий договір (відносини)

при переїзді з іншого регіону

Ефективне ведення бізнесу без грамотного управління персоналом сьогодні навряд чи можливе. Тому будь-якому роботодавцю рано чи пізно доводиться стикатися з переміщенням чи переведенням працівників на іншу роботу. Якщо організація має мережу філій, то переведення працівника на іншу роботу може бути пов'язаний і з переїздом останнього в іншу місцевість. Трудові відносини при переїзді з іншого регіону мають свою специфіку, про яку ми й поговоримо у цій статті.

Існує кілька об'єктивних причин, які в рамках діючих трудових відносин між працівником та роботодавцем можуть спричинити необхідність переїзду працівника в іншу місцевість. Так, переїзд працівника може бути пов'язаний:

- З його переведенням у філію, представництво або інший структурний підрозділ фірми, розташований в іншій місцевості;

- З переміщенням в іншу місцевість самої організації.

Крім того, переїзд працівника може бути пов'язаний із укладанням трудового договору з новим роботодавцем, розташованим в іншій місцевості, або ж з прийомом на роботу молодого фахівця, який пройшов навчання у порядку цільової контрактної підготовки. Щоправда, у випадках йдеться про переїзді, здійснюваному поза рамками трудових відносин: у першому випадку переклад здійснюється через звільнення, тоді як у другому – йдеться про потенційного працівника організації, з яким лише планується укладання трудового договору.

Переїзд працівника до іншого регіону, здійснюваний у сфері роботодавця, фактично означає співробітника фірми його переведення в іншу постійну роботу. Тому як оформити документи про переведення працівника на нову постійну роботу, роботодавцю слід заручитися його письмовою згодою, такі вимоги статті 72.1 Трудового кодексу Російської Федерації (далі – ТК РФ).

письмова згода працівника на переведення та переїзд до нового місця роботи є документальним підтвердженням попередньої домовленості між працівником та організацією на переїзд. Наявність такої домовленості між сторонами трудової угоди є дуже важливою і чому.

Зміна місця проживання, переїзд та облаштування на новому місці справа клопітна і дуже затратна. Однак усі витрати працівника на переїзд до нового місця роботи у разі повинен взяти він роботодавець, потім вказує стаття 165 ТК РФ.

З зазначеної статті трудового права випливає, що у працівника, переезжающего до нового місця роботи, крім загальних гарантій і компенсацій, встановлених трудовим правом, поширюються гарантії та компенсації, встановлені статтею 169 ТК РФ.

В силу названої статті при переїзді працівника за попередньою домовленістю з роботодавцем на роботу в іншу місцевість, роботодавець зобов'язаний відшкодувати працівнику:

– витрати на переїзд працівника, членів його сім'ї та провезення майна (за винятком випадків, коли роботодавець надає працівникові відповідні засоби пересування);

- Витрати з облаштування на новому місці проживання.

Порядок і розміри відшкодування витрат при переїзді працювати в іншу місцевість працівникам, які уклали трудовий договір про роботу в федеральних державних органах, працівникам державних позабюджетних фондів Російської Федерації, федеральних державних установ визначаються нормативними правовими актами Уряду Російської Федерації.

Порядок та розміри відшкодування витрат при переїзді на роботу в іншу місцевість працівникам, які уклали трудовий договір про роботу в державних органах суб'єктів Російської Федерації, працівникам державних установ суб'єктів Російської Федерації, особам, які працюють в органах місцевого самоврядування, працівникам муніципальних установ визначаються відповідно до нормативних правових актів органів державної влади суб'єктів Російської Федерації, нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування.

Порядок і розміри відшкодування витрат при переїзді працювати в іншу місцевість працівникам інших роботодавців визначаються колективним договором чи локальним нормативним актом чи з угоді сторін трудового договору, якщо інше встановлено ТК РФ, іншими федеральними законами та іншими нормативними правовими актами Російської Федерации.

Як бачимо, ТК РФ не обмежує роботодавця якимись максимальними розмірами відшкодування витрат, пов'язаних із переїздом. Виняток встановлено лише щодо організацій бюджетної сфери. Наприклад, федеральні державні установи з метою відшкодування витрат на переїзд повинні керуватися нормами відшкодування, встановленими постановою Уряду Російської Федерації від 2 квітня 2003 № 187 "Про розміри відшкодування витрат при переїзді на роботу в іншу місцевість працівникам, які уклали трудовий договір про роботу в федеральних державних державних установах" органах, працівникам державних позабюджетних фондів Російської Федерації та федеральних державних установ "(далі – постанова № 187).

Як випливає з постанови № 187, відшкодування видатків при переїзді на роботу в іншу місцевість (тобто до місцевості за межами адміністративно-територіальних кордонів відповідного населеного пункту (пункт 16 постанови Пленуму Верховного Суду Російської Федерації від 17 березня 2004 року № 2 "Про застосування судами Російської Федерації Трудового кодексу Російської Федерації ")) працівникам федеральних державних установ, здійснюється у таких розмірах:

витрати на переїзд працівника та членів його сім'ї (включаючи оплату послуг з оформлення проїзних документів, витрати за користування в поїздах постільними приладдями) – у розмірі фактичних витрат, підтверджених проїзними документами, але не вище вартості проїзду:

– залізничним транспортом – у купейному вагоні швидкого фірмового поїзда;

– водним транспортом – у каюті V групи морського судна регулярних транспортних ліній та ліній з комплексним обслуговуванням пасажирів, у каюті II категорії річкового судна всіх ліній сполучення, у каюті I категорії судна поромної переправи;

– повітряним транспортом – у салоні економічного класу;

– автомобільним транспортом – в автотранспортному засобі загального користування (крім таксі).

Якщо проїзні документи, що підтверджують витрати на проїзд, відсутні, то відшкодування здійснюється у розмірі мінімальної вартості проїзду:

– залізничним транспортом – у плацкартному вагоні пасажирського поїзда;

– водним транспортом – у каюті X групи морського судна регулярних транспортних ліній та ліній з комплексним обслуговуванням пасажирів, у каюті III категорії річкового судна всіх ліній сполучення;

– автомобільним транспортом – в автобусі загального типу;

витрати на провезення майна залізничним, водним та автомобільним транспортом (загального користування) у кількості до 500 кілограмів на працівника та до 150 кілограмів на кожного члена його сім'ї, що переїжджає, – у розмірі фактичних витрат, але не вище тарифів, передбачених для перевезення вантажів (вантажобагажу) залізничним транспортом.

Майте на увазі, що за відсутності зазначених видів транспорту відшкодовуються витрати на перевезення майна повітряним транспортом від найближчої до місця роботи залізничної станції або від найближчого морського або річкового порту, відкритого для навігації в даний час.

Зверніть увагу!

У тому випадку, якщо федеральна державна установа надає працівникові відповідні засоби пересування, вищезазначені витрати на переїзд їм не компенсуються.

Крім витрат на проїзд і провезення багажу федеральна державна установа має відшкодувати працівникові витрати на облаштування на новому місці та виплатити добові.

Відповідно до постанови № 187 відшкодування витрат на облаштування на новому місці проживання складає:

– для працівника – у розмірі місячного посадового окладу (місячної тарифної ставки) за новим місцем його роботи;

– для кожного члена його сім'ї, що переїжджає, – у розмірі однієї четвертої посадового окладу (одної четвертої місячної тарифної ставки) за новим місцем роботи працівника.

Виплата добових провадиться з розрахунку 100 рублів за кожен день перебування в дорозі до нового місця роботи.

Зверніть увагу!

Постанова № 187 обмежує як розміри відшкодування, а й терміни, протягом яких федеральне державна установа зобов'язана відшкодувати витрати з переїзду членів сім'ї працівника і з провезення їх майна, і навіть по облаштуванню їх у новому місці проживання. Зазначені витрати відшкодовуються установою лише в тому разі, якщо члени сім'ї працівника переїжджають до місця його нового проживання до закінчення одного року з дня фактичного надання йому житлового приміщення.

Для довідки: стаття 2 Сімейного кодексу Російської Федерації до членів сім'ї відносить лише подружжя, батьків (усиновлювачів) та дітей (усиновлених).

Звертаємо Вашу увагу на те, що у випадку, якщо заздалегідь неможливо точно визначити розмір витрат, що підлягають відшкодуванню у зв'язку з переїздом працівника на роботу в іншу місцевість, то йому за попередньою домовленістю з роботодавцем видається аванс.

Майте на увазі, що пункт 6 постанови № 187 зобов'язує працівника повністю повернути кошти, виплачені йому у зв'язку з переїздом на роботу в іншу місцевість, якщо:

– він не приступив до роботи у встановлений термін без поважної причини;

- Він до закінчення терміну роботи, визначеного трудовим договором, а за відсутності певного терміну - до закінчення одного року роботи звільнився за власним бажанням без поважної причини або був звільнений за винні дії, які відповідно до законодавства Російської Федерації стали підставою припинення трудового договору.

У тому випадку, якщо працівник не з'явився на роботу або відмовився приступити до роботи з поважної причини, він зобов'язаний повернути виплачені йому кошти за вирахуванням понесених витрат на переїзд його та членів його сім'ї, а також на провезення майна.

Зверніть увагу!

Пункт 7 постанови № 187 обмежує сферу його застосування - норми цього нормативного документа не застосовуються до категорій працівників, для яких відповідно до законодавства Російської Федерації передбачені інші розміри відшкодування витрат при переїзді на роботу до іншої місцевості.

Так, наприклад, норми постанови № 187 не застосовуються щодо працівників федеральних державних установ – сіверян.

Порядок компенсації витрат, пов'язаних з переїздом осіб, які уклали трудові договори з роботодавцями, що знаходяться в районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, і прибули відповідно до цих договорів з інших регіонів Російської Федерації, визначено статтями 326 ТК РФ, 35 Закону Російської Федерації від 19 лютого 1993 року № 4520-1 "Про державні гарантії та компенсації для осіб, які працюють і проживають у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях" (далі – Закон РФ № 4520-1), з яких випливає, що зазначеним особам витрати на переїзд відшкодовуються в іншому розмірі.

Слід сказати, що з погляду трудового права відшкодування витрат на переїзд працівника до нового місця роботи відповідно до статті 164 ТК РФ визнається компенсацією, тобто є грошовою виплатою, що виробляється з метою відшкодування працівникам витрат, пов'язаних із виконанням ними трудових обов'язків. Це підтверджує і Мінфін Росії у своєму листі від 17 січня 2006 № 03-03-04/1/30.

Кваліфікація даних грошових виплат як компенсацій у значенні статті 164 ТК РФ надає визначальне значення в частині їх оподаткування податком на доходи фізичних осіб, порядок обчислення та сплати якого встановлено нормами глави 23 "Податок на доходи фізичних осіб" Податкового кодексу Російської Федерації (далі – ПК) РФ).

Нагадаємо, що пункт 3 статті 217 НК РФ звільняє від оподаткування ПДФО всі види встановлених чинним законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевої влади компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації), пов'язаних з у тому числі, з виконанням платником податків трудових обов'язків (включаючи переїзд на роботу в іншу місцевість та відшкодування витрат на відрядження).

Отже, суми відшкодування організацією вартості проїзду працівника та членів його сім'ї до місця роботи, виробленого у зв'язку з його переїздом працювати в іншу місцевість, не оподатковуються на доходи фізичних осіб у розмірах, встановлених угодою сторін трудового договору. Такої ж думки щодо цього питання дотримується і Мінфін Росії у своїх роз'ясненнях. Зокрема, таку думку висловлено їм у листі від 18 листопада 2014 року № 03-04-06/58173, у листі від 15 травня 2013 року № 03-03-06/1/16789 та інших.

Зауважимо, що не підлягають оподаткуванню ПДФО на підставі пункту 3 статті 217 НК РФ та компенсації витрат, пов'язаних з переїздом осіб, які уклали трудові договори про роботу в організаціях, розташованих у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, причому у розмірах встановлених статтями 326 ТК РФ, 35 Закону РФ № 4520-1, що випливає з листа Мінфіну Російської Федерації від 8 квітня 2005 року № 03-05-01-04/92.

Зверніть увагу!

Положення статті 169 ТК РФ, як сказано в листі Мінфіну Росії від 30 червня 2014 № 03-04-06/31385, застосовуються у разі, коли працівник за погодженням з роботодавцем переїжджає з одного місця роботи, в якому він виконував свої трудові обов'язки, на інше місце роботи у цього ж роботодавця. На момент переїзду на роботу в іншу місцевість фізична особа повинна полягати у трудових відносинах з тим самим роботодавцем, за згодою з яким здійснюється його переїзд з одного місця роботи у даного роботодавця на інше місце роботи, розташоване в іншій місцевості.

Тому у разі найму нового співробітника та оплати проїзду до його місця роботи, зазначеного у трудовому договорі, а також витрат з облаштування на новому місці проживання, сума зазначеної оплати є доходом цього працівника, отриманого у натуральній формі, і відповідно підлягає оподаткуванню ПДФО у встановленому порядку. Про це сказано в листі Мінфіну Росії від 14 липня 2009 року № 03-03-06/2/140.

Також слід звернути на те, що в пункті 3 статті 217 НК РФ прямо названо лише витрати на переїзд працівника і нічого не сказано про те, чи включаються до їх складу витрати по найму житла! Природно, що в такій ситуації контролюючі органи, які працюють на скарбницю, наполягають на тому, що суми відшкодування працівникові витрат за найм житла не можуть розглядатися як компенсації, пов'язані з переїздом. Такий підхід контролерів прирівнює відшкодувані витрати з найму житла до доходів фізичної особи, які оподатковуються ПДФО у загальному порядку. Саме таку точку зору викладено у листах Мінфіну Росії від 13 липня 2009 року № 03-04-06-01/165, від 13 лютого 2012 року № 03-04-06/6-35, від 15 травня 2013 року № 03-03 -06/1/16789.

Арбітри ж з таким підходом не згодні, про що свідчить постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 11 вересня 2013 року у справі № А19-2330/2013, постанова ФАС Московського округу від 21 березня 2011 року № КА-А40/1449-11 № А40-36395/10-107-192, постанова ФАС Волго-Вятського округу від 24 червня 2008 року у справі № А43-28282/2007-37-943 та інші.

Це щодо податків працівника, тепер кілька слів про оподаткування даних сум у роботодавця.

Організації, сплачують податку з прибутку, при обчисленні зазначеного податку керуються положеннями глави 25 " Податок з прибутку організацій " НК РФ. З норм зазначеної глави випливає, що до оподатковуваних витрат платника податків відносяться витрати, що відповідають критеріям статті 252 НК РФ, і прямо не вказані у статті 270 НК РФ. Отже, якщо виплачені суми відшкодування пов'язані з отриманням доходу, обґрунтовані та документально підтверджені, то організація має право врахувати їх з метою оподаткування. Це підтверджується і підпунктом 5 пункту 1 статті 264 НК РФ, відповідно до якого суми виплачених підйомних у межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації, включаються до складу інших витрат платника податків, пов'язаних із виробництвом та реалізацією.

Зверніть увагу!

Глава 25 НК РФ не розшифровує поняття "підйомних", але фінансисти у своєму листі від 26 травня 2008 року № 03-04-06-01/140 роз'яснюють, що для цілей оподаткування під підйомними слід розуміти суми компенсаційного характеру, що виплачуються роботодавцем законодавством Російської Федерації при переїзді працівника працювати в іншу місцевість (підйомне посібник).

Причому, як ми вже зазначили, організації бюджетної сфери - федеральні державні установи, державні установи суб'єктів Російської Федерації, муніципальні установи при виплаті підйомних повинні керуватися нормами відшкодування, передбаченими нормативними правовими актами відповідно до Уряду Російської Федерації, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації, органів місцевого самоврядування , проте інші підприємства – розмірами відшкодування, встановленими сторонами трудового договору (колективними договорами).

Майте на увазі, що норми підйомних для працівників "північних" фірм - для осіб, які уклали трудові договори про роботу в організаціях, розташованих в районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, і які прибули відповідно до цих договорів з інших регіонів Російської Федерації, встановлені статтею 326 ТК РФ та статтею 35 Закону РФ № 4520-1.

Аналогічні роз'яснення щодо цього фінансисти дають у своїх листах від 15 травня 2013 року № 03-03-06/1/16789, від 13 лютого 2012 року № 03-04-06/6-35, від 23 листопада 2011 року № 03- 03-06/1/773. Згодні з таким підходом і арбітри, на що вказує ухвала ФАС Московського округу від 3 червня 2009 року № КА-А40/4697-09-2 у справі № А40-34897/08-117-96.

До речі, організаціям-платникам податку на прибуток рекомендуємо звернути увагу на лист Мінфіну Росії від 26 травня 2008 року № 03-04-06-01/140, в якому роз'яснюється питання оподаткування сум відшкодування витрат "північним" при переїзді з одного населеного пункту, знаходячи в районі Крайньої Півночі, в інший населений пункт, що також знаходиться в районі Крайньої Півночі. У такій ситуації фінансисти вважають, що роботодавець також має право врахувати з метою оподаткування витрати на переїзд працівника, якщо розмір такої компенсації передбачений трудовим договором.

Якщо за переїзді до іншої місцевість організація оплачує працівникові витрати на найму житла, то організація має шанс врахувати такі суми з метою оподаткування. Такий висновок можна зробити на підставі роз'яснень Мінфіну Росії, що містяться в листі від 18 грудня 2007 № 03-03-06/1/874. У ньому розглянуто ситуацію, коли організація запросила працювати працівника з іншого суб'єкта Російської Федерації. Згідно з трудовим договором, вона відшкодовує йому щомісячні витрати за договором найму житлового приміщення (за винятком комунальних послуг), при цьому сума відшкодування не може перевищувати 0,5 окладу. На питання, чи враховуються дані витрати при обчисленні податку на прибуток, Мінфін відповідає, що витрати на оплату найму житлового приміщення, що відшкодовуються російською організацією своєму працівникові, російська організація має право врахувати з метою оподаткування прибутку організацій у розмірі, що не перевищує 20% від суми заробітної плати. .

Зверніть увагу!

Якщо роботодавець компенсує витрати на переїзд та облаштування особі, з якою вона ще не пов'язана трудовими відносинами, такі витрати організації не враховуються з метою оподаткування. Це пояснюється тим, що до укладання з фізичною особою трудового договору він не є працівником цієї організації, і, як наслідок, у роботодавця немає обов'язку відшкодувати йому витрати на переїзд. Таку думку податківців викладено у листі УФНС Росії містом Москві від 18 лютого 2008 року № 20-12/015139.

Згодний з такою точкою зору фіскальних органів та Мінфін Росії, про що свідчить його лист від 23 липня 2009 року № 03-03-05/138. Так, справді визнати суми відшкодування потенційному працівнику підйомними не можна, оскільки вони виплачуються лише у межах вже існуючих трудових відносин. У той самий час організація може врахувати в ролі витрат за оплату праці виходячи з пункту 25 статті 255 НК РФ. Що й рекомендує робити Мінфін Росії у такій ситуації у своєму листі від 23 липня 2009 року №03-03-05/138. Не забудьте лише порядок відшкодування витрат прописати у трудовому договорі з працівником, який приймається на роботу!

Нагадаємо, що організації визнаються платниками страхових внесків:

– на обов'язкове пенсійне страхування;

– на обов'язкове соціальне страхування з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;

- На обов'язкове медичне страхування.

Порядок їх обчислення та сплати визначено Федеральним законом від 24 липня 2009 року № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування" (далі – Закон № 212-ФЗ).

На підставі пункту 1 статті 9 Закону № 212-ФЗ в організації, яка провадить відшкодування витрат, пов'язаних з переїздом працівника до нового місця роботи, у розмірах, визначених трудовим договором, не виникає обов'язку щодо нарахування сум страхових внесків на обов'язкові види соціального страхування.

Майте на увазі, що в частині таких витрат, як витрати по найму житла працівника, страхові внески доведеться нарахувати, оскільки такий вид відшкодованих витрат не названо у статті 169 ТК РФ і, відповідно, не може розглядатися як компенсація, встановлена ​​законодавством, пов'язаною із виконанням працівником трудових обов'язків. Хоча є приклади судової практики, в якій суди вказують, що витрати на оренду житла при переїзді до нового місця роботи включаються до складу витрат на облаштування. Як приклад можна навести ухвалу ФАС Московського округу від 6 вересня 2007 року, 13 вересня 2007 року № КА-А40/9054-07 у справі № А40-75099/06-107-471, в якій суд вказав, що найм житла – це невід'ємна частина облаштування новому місці проживання, отже розміщення іногородніх робочих, прийнятих працювати на сезон чи визначений термін, є компенсацією працівникові під час переїзду нове місце роботи. Незважаючи на те, що в даному судовому рішенні витрати на найм житла були предметом спору щодо єдиного соціального податку, сьогодні цим рішенням, на думку автора, можна скористатися і щодо сплати страхових внесків на обов'язкові види соціального страхування.

Крім податкового обліку, суми відшкодування витрат на переїзд в обов'язковому порядку відображаються організацією та в бухгалтерському обліку.

Виплата суми компенсації витрат на переїзду працівника, передбаченої трудовим договором, визнається в організацію витратами за типовими видами діяльності, з урахуванням яких формується собівартість виробленої продукції, виконаних робіт, наданих услуг. На це вказують пункти 5 та 9 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБО 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 № 33н.

Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово – господарської діяльності організацій та Інструкцією з його застосування, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 року № 94н, для узагальнення інформації про всі види розрахунків із працівниками організації, крім розрахунків з оплати праці та розрахунків із підзвітними особами, призначений рахунок 73 "Розрахунки з персоналом з інших операцій".

Сума витрат, пов'язаних з переїздом, відображається за дебетом рахунків витрат на виробництво (20 "Основне виробництво", 26 "Загальногосподарські витрати", 44 "Витрати на продаж" та інші) у кореспонденції з кредитом рахунку 73 "Розрахунки з персоналом з інших операцій" . Виплата суми відшкодування відображається за дебетом рахунку 73 "Розрахунки з персоналом з інших операцій" у кореспонденції з рахунком 50 "Каса".

Порядок відображення у бухгалтерському обліку відшкодування витрат під час переїзду з іншого регіону розглянемо на конкретному прикладі.

приклад

Відповідно до умов додаткової угоди до трудового договору організація, розташована у місті Красноярську, компенсує працівникові витрати, пов'язані з його переїздом до місця діяльності філії організації, створеної в іншому місті (м.Томську), а саме:

- Витрати на проїзд співробітника і членів його сім'ї з м. Красноярська в м. Томськ в купейному вагоні фірмового швидкого поїзда в сумі 15 000 рублів;

- Витрати по провезенню майна в сумі 7 500 рублів;

- Витрати з облаштування на новому місці проживання в розмірі двох місячних посадових окладів (90 000 рублів);

- Добові в розмірі 300 рублів (за три дні проїзду).

Організація видала аванс на переїзд у сумі 35 000 рублів.

У бухгалтерському обліку організації дані господарські операції будуть відображені таким чином:

- 35 000 рублів - видано працівнику аванс на переїзд до місця роботи;

Дебет 26 "Загальногосподарські витрати" Кредит 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями"

- 112 800 рублів - відображена сума фактичних витрат по переїзду працівника до нового місця роботи (15 000 рублів + 7 500 рублів + 90 000 рублів + 300 рублів);

Дебет 73 "Розрахунки з персоналом з інших операцій" Кредит 50 "Каса"

- 77 800 рублів - доплачено працівнику сума різниці між фактично здійсненими витратами на переїзд і сумою раніше виданого авансу (112 800 рублів - 35 000 рублів).

Завершуючи статтю, зазначимо, що працівник, якому роботодавець пропонує переїзд в інший регіон, може відмовитися від такої можливості.

Зверніть увагу!

Відмова працівника від переведення у філію, представництво чи інший структурний підрозділ компанії, розташовані в іншій місцевості, не може бути підставою для розірвання трудового договору з працівником, якщо сам роботодавець у цю місцевість не переміщається!

Якщо ж до іншої місцевість переміщається сам роботодавець, і працівник відмовляється від переїзду, то трудовий договір із ним розривається. Порядок розірвання трудового договору у зв'язку з відмовою працівника від переведення в іншу роботу разом із роботодавцем визначено статтею 72.1 ТК РФ.

Оскільки переведення працівника на роботу в іншу місцевість є зміною певних сторонами умов трудового договору, то у разі відмови працівника від переведення на роботу в іншу місцевість разом з роботодавцем трудовий договір з ним припиняється відповідно до пункту 9 частини 1 статті 77 ТК РФ.

На підставі письмової відмови працівника видається наказ (розпорядження) про припинення (розірвання) трудового договору з працівником (звільнення). Нагадаємо, що уніфікована форма цього документа (форма № Т-8) затверджена постановою Держкомстату Росії від 5 січня 2004 № 1 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати".

З наказом (розпорядженням) роботодавця про припинення трудового договору працівник може бути ознайомлений під розпис, цього вказує стаття 84.1 ТК РФ.

Якщо наказ (розпорядження) про припинення трудового договору неможливо довести до працівника або працівник відмовляється ознайомитися з ним під розпис, то на наказі (розпорядженні) робиться відповідний запис.

З наказу про звільнення робиться відповідний запис у особистій картці (уніфікована форма № Т-2).

При припинення трудового договору з ініціативи роботодавця працівникові, що вивільняється, виплачується вихідна допомога, мінімальний розмір якого визначається ТК РФ.

Згідно зі статтею 178 ТК РФ при розірванні трудового договору у зв'язку з відмовою працівника від переведення на роботу в іншу місцевість разом з роботодавцем, йому виплачується вихідна допомога у розмірі двотижневого середнього заробітку.

Зауважимо, що трудовим договором чи колективним договором можуть встановлюватись і підвищені розміри вихідних посібників.

13.06.2017 «Розрахунок», червень 2017

Ганна Манаєнкова
юрист

У будь-якій компанії може виникнути необхідність переведення співробітників до інших регіонів. Які дії необхідно зробити роботодавцю, щоб грамотно відповідно до закону оформити такий переклад, дізналася Ганна Манаєнкова, юрист юридичної компанії «ПРІОРИТЕТ».

Переведення співробітника працювати в іншу місцевість разом із роботодавцем регламентується статтею 72.1 ТК РФ. Під перекладом варто розуміти постійну або тимчасову зміну трудової функції працівника та (або) структурного підрозділу, в якому зайнятий співробітник (якщо структурний підрозділ був зазначений у трудовому договорі), при продовженні роботи в тій же компанії, а також переведення на роботу в іншу місцевість разом з роботодавцем. Переведення в іншу роботу допускається лише з письмової згоди співробітника, крім випадків, передбачених частинами 2 і 3 статті 72.2 ТК РФ (таких, як пожежа, виробнича аварія, нещасний випадок з виробництва, повінь, голод та інших.). Відповідно до норм законодавства, компанія у разі прийняття нею рішення про переїзд до іншої місцевості має вжити певних дій. Розглянемо, які кроки потрібно зробити.

Інформування

По-перше, компанія зобов'язана повідомити всіх співробітників про переведення діяльності в іншу місцевість та запропонувати працівникам переведення разом з нею. Зазначимо, що ТК РФ безпосередньо і точно не визначає, у який термін і в якій формі фірма повинна повідомити про прийняте рішення та запропонувати співробітникам перевестися в іншу місцевість. Тому на практиці багато роботодавців, керуючись статтею 74 ТК РФ, попереджають своїх співробітників про переїзд за два місяці. Проте судова практика говорить про помилковість такого судження. Наприклад, згідно з Апеляційним ухвалою Нижегородського обласного суду від 13 грудня 2016 року у справі № 33-14997/2016: «Дії роботодавця, який прийняв рішення переїхати в іншу місцевість, не регламентовані ТК РФ. Оскільки процедура інформування працівників про переміщення роботодавця в іншу місцевість за збереження колишніх умов трудового договору законом не визначена і відрізняється від процедури, передбаченої статтею 74 ТК РФ, терміни та механізм вирішення з працівниками цього питання роботодавець визначає самостійно».

У зв'язку з тим, що термін інформування співробітників про переміщення роботодавця в іншу місцевість не закріплено на законодавчому рівні, фірма повинна самостійно визначити цей період, виходячи з принципу розумності.

На мою думку, повідомлення про переїзд компанії в іншу місцевість має бути вручено не менше ніж за один календарний місяць до передбачуваної дати. За цей період, у разі згоди на переїзд, працівник зможе ухвалити обдумане рішення, а також виконати всі необхідні підготовчі заходи для подальшого переїзду, або, у разі відмови від переїзду, працівник може розпочати пошук нової роботи.

Підготовка повідомлення

Повідомлення необхідно оформити письмово, воно має містити таку інформацію: новий адресу місцезнаходження компанії; термін, протягом якого співробітнику необхідно повідомити роботодавця про згоду на переклад або відмову від нього; дата початку роботи працівника на новому місці; гарантії, що надаються співробітнику у зв'язку з переїздом; наслідки відмови працівника від перекладу разом із роботодавцем до іншої місцевість (у разі звільнення працівника на підставі, передбаченому п. 9 год. 1 ст. 77 ТК РФ). Повідомлення має бути вручено кожному працівнику компанії під підпис, а у разі відмови від отримання повідомлення роботодавцем має бути складено відповідний акт про відмову.

Оформлення відповіді

Друга важлива дія роботодавця – це отримання згоди. Воно має бути оформлене письмово. Отримання конкретної відповіді (згода чи відмова) від працівника по переїзду вкрай важливо для роботодавця, оскільки надалі співробітник може подати до суду і оскаржити дії компанії, і саме цей документ стане доказом правомірності дій компанії.

Розглянемо випадок із практики: працівник звернувся до суду з позовом про визнання його звільнення за підпунктом «а» пункту 6 частини 1 статті 81 ТК РФ за прогули незаконним та відновлення на роботі на посаді заступника генерального директора. В обґрунтування своїх вимог він зазначив, що йому було вручено повідомлення про переведення з міста Санкт-Петербурга на роботу в іншу місцевість разом із роботодавцем. У нього виникли питання, які він виклав у своєму письмовому запиті до керівництва.

У зв'язку з тим, що відповіді на них так і не надійшло, він вважав, що може не виходити на роботу за новою адресою підприємства. Вивчивши подані у матеріалах справи докази, суд дійшов висновку, що згоди на переведення, як і відмови від неї, роботодавець від позивача не отримав і трудові відносини між сторонами на дату фактичного переїзду підприємства – 1 вересня 2012 року – не припинено. За таких обставин на позивача продовжували поширюватись умови трудового договору про дотримання дисципліни та правила внутрішнього трудового розпорядку. Тим часом, як вбачається з матеріалів справи, позивач не з'являвся на роботі як у місті Санкт-Петербурзі, так і за новим місцезнаходженням роботодавця, що підтверджується наявними в матеріалах справи актами і не заперечується самим позивачем. Пояснень з приводу відсутності на роботі від нього не надійшло, документів, які б підтверджували поважні причини своєї відсутності, він не пред'являв. На підставі викладеного суд дійшов висновку, що позивач справді здійснив прогул і був правомірно звільнений роботодавцем. У зв'язку з викладеним суд у задоволенні позовних вимог про визнання незаконним звільнення та поновлення на роботі відмовив (Апеляційна ухвала Московського обласного суду від 30 вересня 2013 р. у справі № 33-19 078/2013).

Відмова чи згода

Коли працівнику вручено повідомлення і від нього отримано відмову чи згоду на переведення в іншу місцевість, компанія може перейти до подальших кроків щодо оформлення трудових відносин, передбачених ТК РФ.

У разі відмови працівника від переїзду разом з роботодавцем в іншу місцевість, компанія повинна випустити наказ про звільнення співробітника на підставі, передбаченій пунктом 9 частини 1 статті 77 ТК РФ, але не раніше терміну, зазначеного у повідомленні. З іншого боку, роботодавець зобов'язаний виплатити працівникові вихідну допомогу у вигляді двотижневого середнього заробітку, якщо інший розмір не передбачено трудовим чи колективним договором (ст. 178 ТК РФ). У разі згоди співробітника на переклад - відповідно до статті 169 ТК РФ, при переїзді за попередньою домовленістю з роботодавцем на роботу в іншу місцевість фірма зобов'язана відшкодувати працівникові: витрати на переїзд членів сім'ї співробітника та перевезення майна, а також витрати на облаштування на новому місці проживання.

При цьому порядок та розміри відшкодування витрат визначаються колективним договором або локальним нормативним актом або за згодою сторін трудового договору для працівників інших роботодавців, якщо інше не встановлено ТК РФ іншими федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ (ч. 4 ст. 169 ТК РФ) . На сьогоднішній день порядок і розмір компенсації при переїзді, крім ТК РФ, також регламентується Постановою Радміну СРСР від 15 липня 1981 № 677 «Про гарантії та компенсації при переїзді на роботу в іншу місцевість», в частині, що не суперечить статті 423 ТК РФ. Оплачуються витрати на провезення майна залізничним, водним та автомобільним транспортом (загального користування) у кількості до 500 кілограмів на самого працівника та до 150 кілограмів на кожного члена сім'ї, що переїжджає. За згодою сторін можуть бути оплачені фактичні витрати на перевезення майна у більшій кількості.

Неправильне тлумачення

Зверніть увагу, на практиці нерідкі випадки неправильного застосування трудового законодавства, коли роботодавець при зміні місцезнаходження компанії намагається звільнити співробітника через відмову продовжувати роботу у зв'язку зі зміною певних сторонами умов трудового договору (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Однак переїзд компанії в іншу місцевість не підпадає під вищезгадану статтю ТК РФ. Під зміною організаційних чи технологічних умов праці слід розуміти зміну у структурі організації, режиму праці та відпочинку, впровадження нових технологій виробництва, удосконалення робочих місць тощо. Так, в одному випадку з практики розглядалася справа, де суд виявив, що співробітник був звільнений законно та обґрунтовано, але з неправильним формулюванням. Роботодавець при переїзді філії в іншу місцевість звільнив співробітника, який відмовився від переведення за пунктом 7 частини 1 статті 77 ТК РФ. Однак у разі застосуванню підлягало підставу звільнення, передбачене пунктом 9 частини 1 статті 77 ТК РФ, - відмова працівника від переведення працювати в іншу місцевість разом із роботодавцем. Суд своїм рішенням змінив формулювання на правильне, не визнавши, проте, саме звільнення незаконним (Рішення Новоуренгойського міського суду ЯНАО від 13 січня 2012 р., Апеляційне ухвалу Ямало-Ненецького автономного округу від 22 березня 2012 р. № 33-55 ).

У разі порушення порядку переведення працівника на роботу в іншу місцевість працівник може оскаржити дії роботодавця у суді. Співробітник може попросити суд визнати звільнення незаконним, відновити його на роботі, натомість вимагавши стягнення з компанії компенсації моральної шкоди, середнього заробітку за час вимушеного прогулу по день відновлення на роботі, компенсації судових витрат. І якщо судом буде встановлено факт порушення фірмою порядку переведення працівника, це призведе до додаткових витрат.

Можливе притягнення роботодавця до адміністративної відповідальності порушення трудового законодавства (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Санкція цієї статті передбачає попередження чи накладення адміністративного штрафу посадових осіб у вигляді від 1000 до 5000 рублів; на юридичних - від 30 000 до 50 000 рублів.

На практиці нерідкі випадки неправильного застосування трудового законодавства, коли роботодавець при зміні місцезнаходження компанії намагається звільнити співробітника через відмову продовжувати роботу у зв'язку із зміною певних сторонами умов трудового договору.