Главный бухгалтер общее положение с года. За что и перед кем отвечает главный бухгалтер. В каком размере возмещается ущерб

Не на последнем месте практически у всех бухгалтеров и руководителей фирм/компаний стоит вопрос штрафов. Для бухгалтеров на 2017г. законодателями были приготовлены нововведения, которые никак нельзя игнорировать, так как их несоблюдение и незнание будет караться соответствующими мерами наказания. Эксперты предлагают ознакомиться с теми штрафами, которых в 2017г. необходимо избегать

Какие штрафы для бухгалтеров на 2017г. подготовлены ПФР?

Так, с 01.01.2017г. предусмотрен штраф за непредставление данных в ПФ в размере 1000руб. (за каждого работника в отдельности). Эксперты напоминают, что отныне в ПФ следует в обязательном порядке готовить к сдаче такие формы:

СЗВ-М данные относительно застрахованных лиц, которые сдаются каждый месяц.

Отчет относительно стажа каждого работника в отдельности.

Какие штрафы для бухгалтеров на 2017г. подготовлены налоговой инспекцией?

В 2017г. для бухгалтеров предусмотрены новые штрафы за нарушения в грубой форме правил бухгалтерского учета, за отсутствие пояснений в документальной форме, а также за существенные нарушения при том или ином применении кассы. Обо всех нюансах будет рассказано ниже.

В 2017г. у налоговой появится право наложения штрафа на ту или иную фирму/компанию за отсутствие пояснений в размере 5000руб. за не первое отсутствие пояснений на протяжении одного календарного года - в размере 20000руб.

По новым правилам подавать пояснения к декларации по НДС будет возможно исключительно в электронном варианте. В противном случае документ не будет принят налоговиками. Так, необходимо подготовить единый формат пояснения, который в скором времени будет обнародован. Выбирать вариант сдачи пояснения (бумажный или электронный) можно только налоговым агентам по НДС на любом специальном режиме и тем, кто полностью освобожден от НДС.

Какие предусмотрены штрафы за нарушения в ведении учета в 2017г.?

Сразу стоит отметить, что для бухгалтеров в 2017г. штрафы станут гораздо большими и при нарушениях в ведении бухучета. Помимо этого, список данных нарушений был основательно расширен.

На сегодняшний день нарушения относятся к грубым в том случае, если:

Статья в бухучете искажена в большей степени, нежели на 10%.

Налоги занижаются больше, нежели на 10%.

Согласно нововведениям, к категории грубых нарушений будут добавлены следующие позиции:

Если производилось ведение бухгалтерского учета без первичной документации, соответствующих регистров, отчетности, а также аудиторского заключения на протяжении установленных сроков для хранения.

Если ведение счета бухучета проводилось вне применяемых регистров.

Если подготовка отчетности проводилась не на основе соответствующих применяемых регистров.

Если происходит регистрация мнимого объекта, притворной сделки (другими словами, любого документа, который не является реальным).

Размеры штрафов для бухгалтеров на 2017г.

Здесь речь пойдет об установленных размерах штрафов для бухгалтеров на 2017г. за нарушения в учете, входящие в категорию грубых:

Первое нарушение карается выплатой штрафа в размере 5тыс.руб.-10тыс.руб.

Повторное нарушение - 10тыс.руб.-20тыс.руб./ дисквалификация на срок от 1 до 3 лет.

Чтобы привлечь бухгалтеров к ответственности в качестве должностного лица, необходимо применить статью №15.11 КоАП РФ.

При каких-либо грубых нарушениях в ведении учета наказанию подвергаются не только бухгалтера, но и сами компании/фирмы/организации:

Первое нарушение - 10тыс.руб.

Нарушение, совершаемое больше одного налогового периода - 30тыс.руб.

Нарушение, приводящее к занижению суммы налоговой базы по налогу -40тыс.руб./20% от суммы налога, который был не уплачен.

Чтобы привлечь фирму/организацию к ответственности, следует применить статью №120 НК РФ.

Размеры штрафов на 2017г. при нарушении работы с кассой

В новом году произошло относительно много изменений, который так или иначе связаны с кассой. По этой причине размер штрафов для бухгалтеров на 2017г. могут связываться непосредственно с ними. Эксперты подробнее поведали читателям о внесенных изменениях:

С 01.02.2017г. - если у организации/фирмы истекут сроки использования ЭКЛЗ, сделать ее замену уже не получится никак. Потребуется переоборудовать сей препарат под кассу-онлайн. Одновременно предусмотрен штраф за работу без наличия ККТ, максимальный его размер равен 100% от суммы непробитого чека, однако не менее 30тыс.руб. В ходе повторного нарушения наказание предусмотрено в виде приостановления работы сроком на 90 суток.

С 01.07.2017г. всем фирмам/организациям, имеющим обязанности применения ККТ, необходимо в обязательном порядке перейти на работу с кассами-онлайн. В качестве исключения здесь выступают плательщики ЕНВД, а также ИП, находящиеся на патенте - их это не касается ровно до 01.07.2018г.

Теперь эксперты предлагают подробно рассмотреть размеры штрафов, которые связаны с какими-либо нарушениями в применении ККТ в 2017г. Так, все нарушения, за осуществление которых бухгалтеров в 2017г. могут наказать, можно разделить на три основные категории:

Если фирмой/компанией не применялась касса, тогда штраф для бухгалтера в новом году установлен в размере от 10тыс.руб./25%50% от суммы непробитого чека, для фирмы/компании - от 30тыс.руб./75%-100% от суммы непробитого чека.

Если компанией/фирмой не применялась касса и при этом сумма расчетов составляет более 1млн.руб., то бухгалтер будет наказан дисквалификацией сроком на один год (максимум), фирма - приостановкой деятельности сроком на 90 суток (максимум).

Если компания/фирма нарушила порядок применения ККТ, а также установленных правил, сроков, условий при регистрации и перерегистрации, тогда бухгалтер будет наказан предупреждением либо штрафом в размере 1500руб.-3000руб., фирма - предупреждением либо штрафом в размере 5000руб.-10000руб.

Платежное поручение на уплату штрафов (образец)

Компанией/фирмой обычно уплачиваются штрафы, которые были начислены непосредственно за неуплату налогов, согласно решению относительно привлечения к ответственности или требованию об уплате.

Ниже приведен образец платежного поручения, оформляемого на уплату штрафа согласно требованию инспекции.

Материальная ответственность главного бухгалтера может быть как полной, так и ограниченной, при наличии договора и без него. В чем особенности ее применения в данном случае, для чего нужен договор, расскажем ниже.

Договор о материальной ответственности главного бухгалтера и его образец

В трудовом праве действуют собственные нормы, регулирующие меры, применения которых может потребовать каждая из сторон трудового договора в случае причинения ущерба.

Название института — материальная ответственность — призвано подчеркнуть его отличие от гражданско-правовых санкций (неприменимых в данной ситуации), а также от мер уголовно-правового, административно-правового, дисциплинарного воздействия, которые совместимы с одновременным наложением матответственности.

Согласно нормам Трудового кодекса имущественные санкции могут быть применены как к работнику, так и к работодателю (см. подробнее в статье на сайте «Материальная ответственность сторон трудового договора»). Практически все аспекты их использования урегулированы в ст. 238-248 ТК РФ, в связи с чем на практике нередко возникает вопрос: возможен и нужен ли договор о матответственности с бухгалтером (здесь и далее речь пойдет об индивидуальной полной материальной ответственности)?

Образец подобного документа можно скачать по ссылке: Образец договора о материальной ответственности главного бухгалтера .

Полная материальная ответственность главного бухгалтера в трудовом договоре: правовое обоснование

Общие положения о матответственности

В трудовом праве известна ограниченная (по общему правилу) и полная матответственность. При отсутствии условий о полной ответственности в трудовом или отдельном договоре главный бухгалтер может отвечать за причиненный ущерб суммарно только в размере среднего заработка за месяц (ст. 241 ТК РФ). Исключениями, при которых возможна ответственность в полном размере, являются ситуации, возникшие вследствие умысла, публичного правонарушения и др. (ст. 243 ТК РФ).

Полная материальная ответственность главного бухгалтера возможна в качестве общего правила:

• при достижении сотрудником 18 лет;
• непосредственной связи трудовых обязанностей с обслуживанием имущества;
• заключении договора о полной матответственности при условии указания на такую возможность в законодательстве.

Рассмотрим, какие нормы здесь применимы.

ТК РФ разрешает включить условие о полной матответственности в трудовой договор с главбухом по должности

Возможность включения условий о полной материальной ответственности в трудовой договор с лицом, занимающим должность главного бухгалтера, прямо названа в абз. 10 ст. 243 ТК РФ. Отметим, что остальные бухгалтерские должности в нем не указаны, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 7 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — закон № 402-ФЗ) именно на главного бухгалтера возлагается ведение бухучета по общему правилу с предоставлением особых полномочий, указанных в п. 8 этой же статьи.

На практике возникает вопрос о возможности заключения договора о полной матответственности с иным должностным лицом, на которое возлагается ведение бухучета, ведь такое делегирование полномочий допускается как ст. 7 закона № 402-ФЗ, так и п. 7 положения по ведению бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

Кроме того, в п. 17 постановления Пленума ВС РФ «О практике применения…» от 28.12.2006 № 64 указано на возможность применения санкций за налоговые преступления к лицу, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов, в т. ч. на лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера.

Однако суды склонны ограничительно толковать норму ст. 243 ТК РФ: если должность не называется «главный бухгалтер», то и договорная полная матответственность невозможна (см. кассационное определение Пермского краевого суда от 23.01.2012 по делу № 33-174, решение Салехардского горсуда ЯНАО от 04.10.2017 по делу № 2-1670/2017).

Дополнительное условие, касающееся трудовой функции

Существует точка зрения, основанная на ст. 244 ТК РФ, согласно которой отдельный договор с главным бухгалтером об индивидуальной полной матответственности можно заключить только при выполнении им трудовых функций, включенных в раздел II Перечня должностей и работ, утв. постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85 (далее — постановление № 85), принятым в соответствии с постановлением Правительства от 14.11.2002 № 823. Это:

1. Оформление и осуществление денежных расчетов (абз. 1).
2. Учет матценностей (абз. 4).

Логика состоит в том, что используемая для закрепления отношений форма договора, утв. постановлением № 85, относится именно к перечисленным в перечне функциям. Вместе с тем нужно учитывать правовой принцип приоритета содержания договора над формой. В п. 10 постановления Пленума ВС РФ «О применении судами...» от 16.11.2006 № 52 (далее — постановление № 52) отсутствует требование о включении должностных обязанностей, выполняемых главбухом, в перечень, утв. постановлением № 85.

Условие о матответственности может быть включено как в трудовой договор, так и в любое приложение к нему, в том числе названное договором о матответственности. При отсутствии такого документа полная матответственность в качестве общего правила не применяется (см. решение Минусинского горсуда от 06.03.2017 по делу № 2-869/2016; 2-5063/2015).

Договор о полной материальной ответственности главного бухгалтера или раздел в трудовом договоре: варианты

Вариантов включения норм о полной матответственности несколько:

1. Буквальный текст ст. 243 ТК РФ гласит, что раздел о матответственности должен быть включен в трудовой договор. Можно использовать вариант формулировки, предложенный в п. 5.4 образца трудового договора, содержащегося в письме Росстроя от 05.04.2006 № СК-1199/04: «…несет материальную ответственность за ущерб, который причинен по его вине излишними денежными выплатами…» и далее по тексту.
2. Возможно заключение отдельного договора о матответственности. В таком случае целесообразно руководствоваться типовой формой, это вытекает из судебной практики. Подробности см. в статье «Договор о полной материальной ответственности - образец ». Кроме того, стоит указать, что этот договор является приложением или допсоглашением к трудовому договору на основании ст. 243 ТК РФ.
3. Можно включить соответствующую формулировку в должностную инструкцию, при условии что она сформулирована как часть трудового договора и подписана работником.

Когда наступает полная материальная ответственность главного бухгалтера

Итак, полная матответственность главного бухгалтера возможна как в отдельных случаях, предусмотренных ТК РФ, так и в более широком круге ситуаций — по договору, если при его заключении соблюдены необходимые условия.

Можно ли считать, что при наличии такого договора главбух отвечает «за все»? Необходимо ли перечисление в договоре тех обстоятельств, с которыми работодатель связывает необходимость возмещения ущерба? Относятся ли налоговые доначисления к такому ущербу? Рассмотрим эти вопросы.

Постановлением № 85 утвержден типовой договор об индивидуальной полной матответственности (приложение 2). В п. 1 этой формы указано, что сотрудник отвечает в 2 случаях: при недостаче и возмещении ущерба третьим лицам.

Несомненно, что в работе главного бухгалтера возможны и иные ситуации. Они могут быть охвачены отдельной формулировкой, как в приведенном выше примере или нашем образце договора. Если перечень таких условий будет более узким, то в остальной части будут применяться правила ТК РФ об ограниченной ответственности (см. постановление президиума Мосгорсуда от 16.11.2016 по делу № 44г-221/2016).

Условия наступления матответственности применительно к главному бухгалтеру

Общие положения

Некоторые общие вопросы взыскания возмещения с работника рассматриваются в нашей статье по ссылке: «Возмещение материального ущерба работником работодателю» . Условиями наступления материальной ответственности являются (письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1):

• противоправность поведения причинителя ущерба;
• причинная связь;
• вина в совершении деяния.

В п. 4 постановления № 52 к обстоятельствам, имеющим существенное значение, также отнесены:

• отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника;
• наличие и размер ущерба;
• соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности.

Некоторые общие вопросы доказывания освещены в материале «Полная материальная ответственность работника (нюансы)» . Применительно к должности главного бухгалтера возникают некоторые особенности толкования требований нормативных актов.

Какой ущерб можно взыскать с главного бухгалтера

Наиболее распространенным поводом предъявления иска о взыскании ущерба с главбуха является вынесение налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности за неправильное исчисление, несвоевременную уплату налоговых платежей, несвоевременное представление деклараций и иных документов, а также доначислении налогов (взносов).

При рассмотрении подобных дел суды указывают, что предъявленные недоимки не могут составлять ущерб организации в том понимании, которое содержится в ст. 238 ТК РФ и п. 15 постановления № 52, поскольку уплата налогов и взносов является обязанностью налогоплательщика, т. е. правомерным платежом (см. постановление президиума Мосгорсуда от 16.11.2016 по делу № 44г-221/2016). Другое дело — штрафы, пени и иные санкции, наложенные на организацию вследствие невыполнения сотрудником его обязанностей.

Доказывание противоправности поведения

При обосновании противоправности поведения главного бухгалтера нужно учесть некоторые особенности:

1. Допущенное нарушение, за которое организация привлечена к ответственности, должно быть нарушением должностной обязанности, указанной в трудовом договоре или надлежаще оформленной должностной инструкции (см. образец в нашей статье «Должностная инструкция главного бухгалтера ООО (образец) 2017-2018»). Так, если главбух по этому документу обязан обеспечить подготовку и сдачу бухотчетности, то его нельзя привлечь к полной матответственности за неправильную налоговую отчетность или отчетность по взносам (см. постановление президиума Мосгорсуда от 16.11.2016 по делу № 44г-221/2016).
2. Одного факта наложения взысканий налоговым органом недостаточно. По факту причинения организации ущерба должно быть проведено полное служебное расследование с предупреждением проверяемого лица и истребованием у него письменных объяснений. При выявлении проступка (см. статью «Дисциплинарный проступок - понятие и перечень») логичным завершением этой процедуры является привлечение виновного лица к дисциплинарной ответственности (подробности есть в статье «Приказ о привлечении к дисциплинарной ответственности»). При отсутствии надлежаще оформленного факта применения административного или дисциплинарного взыскания вероятность удовлетворения требования о применении к главному бухгалтеру полной матответственности крайне низка (см. решение Минусинского горсуда от 06.03.2017 по делу № 2-869/2016; 2-5063/2015).

Итак, индивидуальная полная матответственность главного бухгалтера допускается как по трудовому договору, так и на равных основаниях с другими работниками. Для ее реального применения необходимо также доказать факты нарушения главным бухгалтером персональных должностных обязанностей, обосновать наличие ущерба (в состав которого не включается недоимка по налогам и сборам), а также причинную связь и вину. Целесообразно до обращения в суд с иском провести служебное расследование и применить дисциплинарное взыскание при наличии оснований. В том числе можно и уволить главного бухгалтера за причинение ущерба работодателю -

Главный бухгалтер несет дисциплинарную, материальную, административную и уголовную ответственность за свои действия (бездействие) при осуществлении функций, предусмотренных его трудовым договором с организацией и должностной инструкцией.

Дисциплинарная ответственность может наступить за ненадлежащее выполнение (невыполнение) должностных обязанностей главного бухгалтера (в том числе если главбух пропустил сроки подготовки бухгалтерских документов и отчетности). В этом случае к нему может быть применены такие меры дисциплинарной ответственности, как замечание, выговор или увольнение.

Ряд положений КоАП РФ позволяет контролирующим органам привлекать главного бухгалтера к административной ответственности с выплатой установленного штрафа. Например, за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции или об открытии или закрытии счета в банке, за нарушение срока подачи налоговой декларации, за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления отчетности, или порядка и сроков хранения учетных документов и т. д.

Однако при наличии письменного распоряжения руководителя на оформление спорной операции ответственность с главного бухгалтера будет снята, поскольку именно руководитель единолично несет ответственность за достоверность отражения финансового положения, финансового результата, движения денежных средств и другой информации

К уголовной ответственности главбухов привлекают только тогда, когда речь идет об уклонении от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере (т. е. при задолженности более 2 млн руб. за три финансовых года подряд, если доля недоимки превышает более 10 процентов налогов к уплате либо более 6 млн руб. Особо крупный размер – это задолженность в сумме более 10 млн руб. за три года. При этом доля недоимки должна превышать 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов либо быть более 30 млн. руб.). Осудить главного бухгалтера могут лишь в том случае, если он действовал умышленно. То есть если будет доказано, что нарушитель заранее осознавал, что его действия причинят ущерб государству.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Ситуация: Кто несет ответственность за организацию бухучета в организации

Ведение бухучета и хранение документов бухучета организуются руководителем организации (ч. 1 ст. 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Он обязан:
– либо возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо организации;*
– либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухучета со сторонней организацией (специалистом);
– либо принять ведение бухучета на себя (если организация является субъектом малого или среднего бизнеса).

В случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в установленном порядке, искажения отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации руководитель компании и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ. Такая норма содержится в закона № 129-ФЗ.

Привлечь к ответственности можно не всегда

Рассмотрим подробнее виды ответственности и возможности их применения.

Административная ответственность

Ответственность за правонарушения в области финансов, налогов и сборов установлена в главе 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Конкретные меры наказания зависят от вида нарушения.

Так, несвоевременное представление налоговой декларации влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. ().

Такое же наказание предусмотрено и за непредставление в установленный срок в налоговые, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а также представление их в неполном объеме или в искаженном виде (п. 1 ст. 15.6).

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.

Под грубым нарушением понимается:
– искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
– искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

При этом постановление за нарушение законодательства о налогах и сборах (а также таможенного, валютного и некоторых других видов законодательства РФ) не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.

Ответственность вновь принятого главного бухгалтера

С увольнением прежнего бухгалтера деятельность организации не прекращается. И нового бухгалтера также волнует вопрос об ответственности – ведь учет ведется непрерывно.

Позиция Минфина России разъяснена в письме от 23 октября 2008 г. № 03-02-08/20 . Финансисты высказали свое мнение по вопросу о том, какие меры ответственности могут быть применены к главному бухгалтеру за нарушения его предшественников, выявленные в ходе налоговой проверки.

Так, в отношении административной ответственности должностного лица было обращено внимание на обязательное установление наличия вины нарушителя, которое предусмотрено пунктом 1 статьи 1.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. А в отношении уголовной ответственности по Уголовного кодекса РФ выражено согласие с мнением верховных судей об обязательном установлении наличия умысла обвиняемого и о перечне обстоятельств, исключающих его вину, установленном Налогового кодекса РФ.

Из чего можно сделать вывод, что за чужие ошибки главный бухгалтер нести ответственность не должен. Его могут наказать только за то, в чем он действительно виноват.*

Материальная ответственность

Можно ли привлечь уволившегося бухгалтера к материальной ответственности?

В части компенсации работником потерь от причиненного им организации ущерба (например, в связи с уплатой налоговых санкций – штрафов, пеней и т. п.) подобная возможность действующим законодательством предусмотрена. Указанные вопросы регулируются, прежде всего, нормами законодательства о труде. Так, Трудового кодекса РФ предусмотрено, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. А вот неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

Ущерб должен быть реальным. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества. Таким образом, обязательным условием применения материальной ответственности является наличие реального ущерба.

Реальным ущербом от ошибок бухгалтера могут быть, например, налоги, пени, штрафы, начисленные по результатам проверки. Но только фактически уплаченные. Ведь согласно Трудового кодекса РФ, ущерб возникает при утере имущества. То есть в отношении доначисленных налогов и начисленных штрафных санкций – в момент их уплаты компанией в добровольном порядке на основании требования налогового органа, либо в момент списания денежных средств с расчетного счета организации на основании решения о взыскании, либо в момент удовлетворения требований за счет имущества налогоплательщика.

Материальная ответственность работника должна быть предусмотрена. Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с главным бухгалтером. Об этом сказано в Трудового кодекса РФ.

При этом необходимо учесть следующее.

Если организация пропустила срок для обращения в суд, судья вправе отказать в иске.

Обратите внимание: если реальная уплата недоимки, пеней, штрафа произошла позже (например, из-за отсутствия денежных средств), момент обнаружения ущерба и момент его возникновения могут значительно различаться. В этом случае судья не вправе отказать в принятии искового заявления по мотиву пропуска работодателем годичного срока. На это указано в постановлении Пленума ВС РФ от 16 ноября 2006 г. № 52 .

Однако помните: для обращения в суд организация должна располагать доказательствами вины уволившегося бухгалтера.

К ним относятся:
– несоблюдение норм налогового и бухгалтерского законодательства, повлекшее причинение ущерба, подтвержденного актом проверки, решением о привлечении организации к ответственности;
– наличие и размер причиненного ущерба, подтвержденные платежными документами;
– трудовой договор, где должно быть указано, что в обязанности главного бухгалтера входит соблюдение норм налогового законодательства РФ. Кроме того, трудовой договор должен содержать положение о полной материальной ответственности.

Если договором не предусмотрена полная материальная ответственность, то работник несет за причиненный ущерб материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка (). В таком размере ущерб можно взыскать через суд.

И.Н. Ложников,

директор департамента методологии бухгалтерского учета ЗАО «Эйч Эл Би Внешаудит»

3. Статья: Как главному бухгалтеру избежать ответственности: дисциплинарной, материальной, уголовной

План семинара:
1. Объяснительная может помочь, а не навредить главбуху.
2. Есть способ не заключать договор о полной материальной ответственности.
3. Упущенную выгоду с главбуха взыскать нельзя.
4. Чем опасна «обналичка» для главбуха.

Уголовная ответственность

К уголовной ответственности главбухов привлекают только тогда, когда речь идет об уклонении от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере.

Идем дальше. Уголовная ответственность наступает также, если вы скрываете денежные средства или иное имущество, за счет которого может быть взыскана недоимка по налогу. Это норма статьи 199.2 Уголовного кодекса РФ. Данной статьей предусмотрена ответственность в виде:
– штрафа в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;
– лишения свободы на срок до пяти лет. Причем суд может лишить права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Теперь такой важный момент. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов может наступить, только если доказан прямой умысел. Это отмечено в пункте 8 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64. Осудить главного бухгалтера могут лишь в том случае, если он действовал умышленно. То есть если будет доказано, что нарушитель заранее осознавал, что его действия причинят ущерб государству.*

Например, главный бухгалтер заведомо знает, что включает в налоговую декларацию ложные сведения. Тем не менее он сдает такую декларацию в налоговую инспекцию и платит налоги с заведомо ложной базы. В частности, это происходит, когда компании пользуются услугами фирм по «обналичке». Последние обычно продают налогоплательщику фикцию, то есть товары, работы или услуги, которых не существует в природе. Если бухгалтер об этой фикции знал, но включил эти ложные сведения о затратах в налоговую декларацию и суммы значительны, то возникает риск привлечения его к уголовной ответственности.

Замечу, что доказывать умысел должна именно сторона обвинения. Но сделать это достаточно сложно. Ведь трудно определить наверняка, ошибался бухгалтер или действовал осознанно.

Бухгалтер всегда может сказать, что он ничего не знал о фиктивности приобретенных товаров, работ или услуг. И просто выполнял указания руководителя. Часто во время следствия становится очевидным, что договоры с контрагентами, которые оказались недобросовестными, главный бухгалтер не подписывал. Тем более что это зона ответственности директора. Главбух же просто вел учет на основании первичных документов. И за достоверность сведений в документах поставщиков он не отвечает.

Поэтому часто у следователей не хватает доказательств, чтобы уголовное дело в отношении главного бухгалтера довести до обвинительного акта и передачи в суд. В результате главный бухгалтер выступает лишь как свидетель по делу.

Главбух может подстраховаться на случай судебных споров

Бывает, что у главного бухгалтера возникают сомнения в законности хозяйственных операций, которые проводит компания. В этом случае рекомендую получить от руководителя рекомендации о том, как действовать, в письменном виде. Еще можно оформить служебную записку на его имя, в которой будет четко изложена позиция главного бухгалтера по поводу спорной операции. То есть подготовьте документ, который поможет доказать в случае судебных разбирательств, что вы были против нарушений и предупреждали руководителя о последствиях.*

Вопросы после лекции

– Александр Николаевич, могут ли наказать главного бухгалтера, если компания задерживает зарплату?

– Да. Если зарплату задержали по вине главного бухгалтера, то он может быть оштрафован по статье 5.27 КоАП РФ на сумму от 1000 до 5000 руб. В общем случае за задержку зарплаты, как правило, наказывается руководитель. Причем он может быть привлечен не только к административной, но и к уголовной ответственности по статье 145.1 Уголовного кодекса РФ.*

– В процессе моей работы в должности главбуха выяснилось, что предыдущий главный бухгалтер допустил серьезные нарушения. Могут ли меня теперь привлечь к ответственности?

– Александр Николаевич, а вправе ли руководитель требовать от уволенного главбуха возместить штраф, уплаченный компанией?

– В принципе с уволенного главбуха могут удержать штраф, уплаченный компанией за ошибки в учете. Расторжение трудового договора после причинения ущерба не влечет за собой освобождения стороны этого договора от материальной ответственности. Так сказано в статье 232 Трудового кодекса РФ. Однако из пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что взыскать деньги с бывшего главбуха можно только в том случае, если при увольнении была проведена инвентаризация обязательств организации. Ну а поскольку законодательство не обязывает проводить инвентаризацию при смене главбуха, то случаи, когда с уволенного главбуха удерживают штрафы, редки.

– Скажите, несет ли ответственность главный бухгалтер за ошибки своих подчиненных?

– В принципе за все ошибки бухгалтерии отвечает ее руководитель. Ведь согласностатье 7 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», главный бухгалтер несет ответственность за учетную политику, бухгалтерский учет и достоверность отчетности. В то же время если вина подчиненного установлена и подтверждена объяснительными записками сотрудников отдела бухгалтерии, то ущерб могут взыскать и с рядового бухгалтера.

Конспект подготовила Ирина Стрижова

Александр Жбанков,

адвокат Московской коллегии адвокатов «ГРАД»

4. Статья: Отвечаем на главные вопросы о материальной ответственности бухгалтера

Ю. Лакша, эксперт журнала «Главбух»

С 1 января 2008 года вступили в силу более 70 важных изменений, повлиявших на работу бухгалтеров. Еженедельно выходит 5-7 официальных документов, на которые стоит обращать особое внимание. Так что от ошибок в учете не застрахованы даже лучшие специалисты. Но руководство эта статистика не впечатляет, и с бухгалтеров удерживают штрафы…

В редакцию журнала «Главбух» часто приходят письма с вопросами о материальной ответственности бухгалтера. Мы отобрали из них самые распространенные и подсказали, в каких случаях можно ограничить свою ответственность.

Имеет ли право руководитель заставить бухгалтера возместить компании штрафы?

Увы, работодатель может потребовать, чтобы бухгалтер вернул из своих денег штраф, который предъявили компании налоговики.

Дело в том, что законодательство в подобных случаях не выделяет бухгалтера из числа прочих сотрудников. А нанимателю разрешено взыскивать с работников ущерб, который они нанесли организации (ст. 238 Трудового кодекса РФ). При этом ущербом считается и сломанная оргтехника, и недостача, и неустойки. И штрафы. На этом настаивает Роструд в письме от 19 октября 2006 г. № 1746-6-1 . Так что если по результатам налоговой проверки предприятие заплатило штраф, то такую сумму работодатель может удержать с бухгалтера.

В каком размере возмещается ущерб?

Что касается размера ущерба, то тут важно, какая ответственность предусмотрена в трудовом договоре бухгалтера и какую должность он занимает.

Когда ущерб возмещают полностью . Полностью покрывать убыток обязаны только:
– главный бухгалтер, в чьем трудовом договоре есть пункт о полной материальной ответственности (ст. 243 Трудового кодекса РФ);
– бухгалтер-кассир, который работает с наличными средствами, подписав с нанимателем договор о полной ответственности (п. 36 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18).

Обратите внимание на следующий момент. Если сотрудник согласится с суммой ущерба, то ее взыщут без суда. Также без суда взыскивают сумму, которая не превышает среднемесячного заработка сотрудника. При этом единовременно работодатель не имеет права удерживать более 20 процентов месячной зарплаты (ст. 138 Трудового кодекса РФ). И если сумма, которую требуют с работника, больше указанного предела, ее должны взыскивать постепенно, ежемесячно.

Если же сумма ущерба больше среднемесячного заработка и бухгалтер не согласен с взысканием, то тогда работодателю придется обращаться в суд (ст. 248 Трудового кодекса РФ).*

Комментирует специалист, Елизавета Макарова, начальник юридического отдела аудиторской компании «Прадо»

– Конфликты со своими сотрудниками, в том числе и с бухгалтерами, работодатель, как правило, решает самостоятельно . Не многие решаются «выносить сор из избы» и идти в суд. Именно поэтому случаи, когда главбуха привлекают к полной материальной ответственности, достаточно редки. И пока компания не обратится в суд, взыскать ущерб она сможет только в размере среднемесячного заработка главбуха.

Когда сумма взыскания ограничена. Если договора о полной материальной ответственности нет, то с бухгалтера могут взыскать не более его среднемесячного заработка. Даже если этот заработок не покрывает всего убытка (ст. 241 Трудового кодекса РФ).

Какие именно потери компания может компенсировать за счет бухгалтера?

Теоретически работодатель может наказать главбуха за все действия, которые противоречат законодательству. Например, за ошибки, допущенные в расчетах или документах, или за то, что в организации неправильно вели бухучет или не соблюдали установленные сроки подачи деклараций, и т. д. Как правило, это штрафы, которые инспекторы выписывают по статьям и Налогового кодекса РФ, и соответствующие пени. А вот недоимки по налогам бухгалтер возмещать не обязан. Ведь они не являются убытком компании, возникшим по вине сотрудника.

На практике руководители не так часто решают взыскать всю сумму штрафа с главного бухгалтера. Ведь такие действия, как правило, приводят к увольнению сотрудника. А лишаться главбуха из-за малейшего недочета здравомыслящий руководитель не будет.

Что касается бухгалтера-кассира, то с него работодатель может взыскать не только недостачу денежных средств, но и штрафы, уплаченные предприятием в соответствии со статьями 14.5 и 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. В частности, компанию могут оштрафовать за то, что не полностью оприходована выручка или превышен лимит остатка наличных денег. И если данные нарушения были сделаны по вине кассира, то из его зарплаты суммы уплаченных компанией штрафов могут быть удержаны в полном размере (с учетом ограничений, о которых мы писали в предыдущем разделе).

Отвечает ли главбух за ошибки своих подчиненных?

В нарушениях могут быть виноваты подчиненные главного бухгалтера, а не он сам. В принципе за все ошибки бухгалтерии все равно отвечает ее руководитель. Ведь согласно статье 7 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», именно главный бухгалтер несет ответственность за учетную политику, бухучет и достоверность отчетности.

Однако если вина подчиненного установлена и подтверждена объяснительными записками сотрудников бухгалтерии, то ущерб могут взыскать и с рядового бухгалтера, то есть не главбуха. Но напомним, что максимальная сумма взыскания тут будет равна среднемесячному заработку сотрудника.*

Бухгалтер не признает своей вины. Как об этом официально заявить руководству?

Бухгалтер имеет право не согласиться с решением о своей вине. В таком случае нужно составить объяснительную записку. В документе следует отказаться признавать вину, изложить причины нарушений и санкций. Принимая решение о взыскании ущерба с сотрудника, работодатель должен учесть указанные в записке факты. Но если он этого не сделал, а бухгалтер не согласен с принятым решением или с порядком, в котором взыскивали ущерб, то такие действия руководства можно обжаловать в суде (ст. 248 Трудового кодекса РФ).

Тогда кроме объяснительной записки суду желательно предоставить дополнительные доказательства своей невиновности. Это могут быть внутренние приказы руководителя, ставшие причиной нарушений, заявления бухгалтерии с просьбами усовершенствовать техобеспечение или улучшить условия труда, которые не были выполнены руководством, и т. д.

Особо выделим ситуацию, когда главбух не согласен с решением налоговых инспекторов. То есть, по мнению бухгалтера, инспекторы неверно трактуют налоговое законодательство. И на самом деле ошибки нет. В таком случае важно грамотно донести эту мысль руководителю. Лучше сделать это в письменном виде – составить объяснительную записку. А там указать причины претензий налоговиков и свое видение проблемы. Ведь если налоговики не правы, то результаты проверки можно будет оспорить в суде, а возможно, и в досудебном порядке. Тогда предприятию не придется платить не только штраф, но и недоимку.

5. Статья: Какую ответственность и за что несет главный бухгалтер организации

Во многих компаниях главный бухгалтер - это фактически второе по значимости лицо. Высокий статус предполагает и повышенную ответственность, в том числе за допущенные ошибки. Могут ли главного бухгалтера привлечь к уголовной ответственности? Каким образом он отвечает за ущерб, причиненный неправильным расчетом налогов?

Главного бухгалтера организации в зависимости от совершенного им нарушения можно одновременно привлечь к дисциплинарной, материальной и административной ответственности. Ведь эти виды ответственности являются самостоятельными и поэтому применяются к работнику независимо друг от друга. За общественно опасные правонарушения вместо административной к главному бухгалтеру может быть применена уголовная ответственность (п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

К ответственности, предусмотренной нормами НК РФ, можно привлечь только самого налогоплательщика либо налогового агента (ст. и НК РФ). Должностные лица компании не подлежат налоговой ответственности .*

Единственным исключением из этого правила является ответственность главного бухгалтера как свидетеля , предусмотренная статьей 128 НК РФ. Так, если главного бухгалтера вызвали в инспекцию в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении, то его могут оштрафовать:

• на 1000 руб. в случае неявки или уклонения от явки без уважительных причин;
• 3000 руб. в случае неправомерного отказа от дачи показаний либо дачи заведомо ложных показаний.

Границы ответственности за ошибки в учете между директором и главным бухгалтером законом четко не определены

Главный бухгалтер - это физическое лицо, с которым заключен трудовой договор и которое единолично ведет бухучет в организации либо возглавляет бухгалтерскую службу (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» , далее - Закон № 129-ФЗ). В его обязанности и сферу ответственности входит (п. и ст. 7 Закона № 129-ФЗ):

• формирование учетной политики организации;
• ведение бухгалтерского учета;
• своевременная сдача полной и достоверной бухгалтерской отчетности;
• обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ;
• обеспечение контроля за движением имущества компании и выполнением ею обязательств.

Кроме того, наравне с генеральным директором и кассирами он отвечает за соблюдение Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40). Это указано в пункте 39 названного Порядка.

Впрочем, не только главный бухгалтер ответственен за бухучет в компании. Ее генеральный директор несет ответственность за организацию бухучета и соблюдение законодательства при совершении хозяйственных операций (п. 1 ст. 6 Закона № 129-ФЗ). Также он отвечает за организацию хранения учетных документов, регистров бухучета и отчетности (п. 3 ст. 17 Закона № 129ФЗ).

В итоге ни в налоговом, ни в бухгалтерском законодательстве не прописаны четкие границы ответственности между генеральным директором и главным бухгалтером. На практике ответственность каждого из них определяется исходя из должностных обязанностей и полномочий этих лиц, а также выполняемых ими организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций (п. 7 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64). При этом следует ориентироваться на внутренние документы организации: трудовые договоры, должностные инструкции, положения о подразделениях, приказы о временном возложении обязанностей на отдельных лиц и т. п. О распределении ответственности в случае смены главного бухгалтера читайте во врезке ниже.*

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Главный бухгалтер не отвечает за ошибки своих предшественников

Физическое лицо подлежит ответственности только за те нарушения, в отношении которых установлена его вина (ст. и ТК РФ, ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ и ч. 1 ст. 5 УК РФ). Исходя из этого принципа, главный бухгалтер не должен отвечать за действия своего предшественника или лица, временно исполнявшего его обязанности в период отпуска, служебной командировки, временной нетрудоспособности и т. п.

В подобной ситуации к ответственности должны привлечь того бухгалтера, который вел учет и подписывал отчетность в период совершения ошибки. Из этого следует, что увольнение главного бухгалтера, ликвидация или реорганизация компании не освобождают его от ответственности за нарушения, совершенные в те периоды, когда он занимал указанную должность.

Исключением является дисциплинарная ответственность. К ней уволившегося главбуха уже нельзя будет привлечь, так как прекратились его трудовые отношения с компанией. Аналогичные выводы содержатся в ответе на вопрос № 10, приведенном в разделе «Ответы на вопросы» обзора судебной практики (утв. постановлением Президиума Верховного суда РФ от 27.09.06)

Невиновного работника нельзя привлечь ни к какому виду ответственности

Меры дисциплинарной, материальной, административной и уголовной ответственности применяются к главному бухгалтеру, как и к любому другому лицу, только если установлена его вина (ст. и ТК РФ, ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ и ч. 1 ст. 5 УК РФ). Лицо считается виновным и в случае умышленного совершения правонарушения, и при совершении его по неосторожности (ст. 2.2 КоАП РФ и ч. 1 ст. 24 УК РФ).

Правонарушение признается совершенным умышленно , если виновное лицо предвидело возможность или неизбежность наступления негативных последствий и сознавало опасность своих действий или бездействия.

Правонарушение считается совершенным по неосторожности , если виновник предвидел возможность наступления вредных последствий своих действий или бездействия, но самонадеянно рассчитывал на их предотвращение или не предвидел возможности их наступления, хотя должен был и мог это предвидеть.*

Уголовная ответственность: штраф, арест или лишение свободы

К уголовной ответственности главных бухгалтеров чаще всего привлекают за уклонение организации от уплаты налогов или сборов и за невыполнение обязанностей налогового агента (табл. 2).*

Многие считают, что уголовная ответственность главного бухгалтера находится награни фантастики. Но в настоящее время работников, осуществляющих ведение финансовых вопросов, все чаще наказывают за серьезные деяния.

Наказание для должностных лиц предусмотрено в рамках 199 и 199.1 статей Уголовного кодекса РФ. Первая из них отражает ответственность за уклонение от внесения средств в счет налоговых сборов. Вторая статья 199.1 наказывает работодателей, которые не исполнили обязанности налогового агента.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Уголовное наказание по двум основанием все чаще используется в качестве высшей меры. Важно ознакомиться с содержанием кодекса, чтобы не быть привлеченным в 2019 году к ответственности.

В чём заключаются его обязанности

Законодатели на правовом уровне определили степень защиты получателей финансовой отчетности. Это значит, что пользователь должен в своевременно и в полном объеме ознакомиться с документацией. Поэтому бухгалтер обязаны качественно и в срок отчитываться перед органами.

Такая обязанность не является основной для главного бухгалтера. Ведь справиться с ней может любой сотрудник. Поэтому главбух должен только контролировать ведение финансовой документации, но не составлять ее.

В трудовом договоре отражаются основные обязательства, возложенные на главного бухгалтера.

Среди них выделяют:

• составление и ведение бухгалтерского учета по образцу;
• подачу документов в контролирующие инстанции;
• своевременный расчет налогов и авансовых платежей;
• исчисление обязательных и авансовых взносов;
• подготовку пакета документов в фонды внебюджетного характера.

Также в документе могут быть отражены другие обязательства сотрудника. Если какие-либо пункты не прописываются в договоре, то за несоблюдение норм ответственность главбуха не наступит.

Что стоит знать

Уголовная ответственность главного бухгалтера является наиболее серьезным видом среди других мер воздействия. Она наступает в определенных законом ситуациях. Выделяют различные нормативно-правовые акты, которые позволяют определить тяжесть нарушения и наказать виновного.

Нюансы определения

Для того, чтобы определить степень ответственности главного бухгалтера и меру наказания, необходимо знать значение некоторых терминов.

Под бухгалтерским учетом подразумевают систему, при которой собирается, учитывается, обрабатывается и обобщается поступившая финансовая информация. Все данные имеют денежное выражение. Обязательства по его ведению имеются у всех организаций и индивидуальных предпринимателей. Разрешается вести его вместе с налоговым.

Налоговый учет необходим для оценки валового дохода и расхода, которые были выявлены в ходе ведения хозяйственной деятельности. Он помогает сформировать налоговую базу. На основании таких данных составляется отчетность по налогам.

В ведение главного бухгалтера и входит ведение налогового учета. При этом он может вестись отдельно с бухгалтерским и вместе с ним. Во втором случае процедура упрощается.

Законодатели отмечают, что налоговая отчетность лежит на плечах бухгалтера и руководителя. При этом экономист в большей степени отвечает за документацию.

Если будет обнаружена попытка уклониться от уплаты сборов, то наказание будет для руководителя и бухгалтера. Человек, замещающий эту вакансию, должен знать законодательные нормы и иметь соответствующую квалификацию. Даже если закон им не изучен, вопроса, несёт ли он ответственность за свои деяния, не возникает.

Уголовная ответственность предусматривается за совершение преступлений. Она наступает при вынесении обвинительного приговора.

Основные виды

При различных нарушениях возможно привлечение главного бухгалтера к ответственности. Вид зависит от характера и степени деяния. Административная ответственность наступает в случаях, отраженных в Кодексе об административных правонарушениях.

В таблице приведены статьи обвинения:

Уголовная ответственность является самой серьезной. Она может наступить по любой статье экономического характера. Также в эту группу входят налоговые преступления.

Главный бухгалтер может быть привлечен к налоговой ответственности. Она прописывается в НК РФ. При этом лицо может быть не только обвиняемым, но и свидетелем. Если в последнем случае оно не даст показания по делу о нарушении, то в соответствии со статьей 128 НК РФ он привлекается к ответственности.

Возможно привлечение работника к дисциплинарной ответственности.

Среди наказаний, на основании статьи 192 ТК РФ, выделяют:

• замечание;
• выговор;
• увольнение.

Работодатель может в трудовом договоре указать, что бухгалтер несет материальную ответственность. Право на это дается в статье 243 ТК РФ. В этом случае работник должен будет возместить причиненный организации или начальнику ущерб.

Отсылки к статьям закона

В соответствии с ФЗ №129-ФЗ, который был издан 21 ноября 1996 года, главный бухгалтер может быть назначен на должность и освобожден с нее только начальником учреждения. Поэтому подчиняется он тоже непосредственно ему.

В пункте 3 статьи 9 и пункте 5 статьи 13 закона указывается, что вся документация подписывается обеими сторонами. Этот же нормативно-правовой акт отмечает, что если ответственные лица уклонились от ведения бухучета или не предоставили вовремя документы, они привлекаются к уголовной или административной ответственности.

Нормативные документы

Законом «О бухгалтерском учете» предусматривается обязательство главного бухгалтера проводить хозяйственные операции в соответствии с законом, а также контролировать движение имущества. Также в Положении по ведению бухучета указывается, что подписи в отчетных документах должны ставиться только уполномоченными лицами. Центробанк утвердил Порядок ведения кассовых операций в РФ.

Согласно нему главбух должен:

• заверять листы в кассовой книге;
• контролировать правильность ее ведения;
• выполнять обязанность кассира;
• составлять и подписывать бухгалтерскую отчетность;
• участвовать в формировании учетной политики.

На основании Закона «О бухгалтерском учете» (пункт 2 статья 7), бухгалтер несет ответственность за нарушение вышеуказанных обязательств. В Порядке отмечается, что она предусматривается и при несоблюдении правил проведения кассовых операций.

Допустимые наказания по уголовной ответственности главного бухгалтера

В Уголовном кодексе РФ существует ряд статей, которые могут применяться к деятельности главного бухгалтера. Одной из них является статья 199, отражающая наказание за уклонение от уплаты налогов в крупном размере. Таковым будет считаться сумма более двух миллионов рублей, накопленных за три года. Особо крупным считаются десять миллионов рублей. Уклонением может считаться непредставление декларации 3-НДФЛ, а также отражение в ней ложных данных.

Если будет выявлен состав преступления, то лицо может:

• заплатить штраф в сумме минимум 100 и максимум 300 тысяч рублей;
• внести сумму зарплаты, которая была заработана за 365–730 дней;
• привлечено к принудительным работам на два года;
• арестовано на полгода;
• лишено свободы на два года.

Если выявлены квалифицирующие признаки, то наказание ужесточается:

• штраф повышается на 100 или 200 тысяч, а зарплата берется за 12–36 месяцев;
• принудительные работы удлиняются до 60 месяцев;
• лишение свободы на полгода.

При неисполнении обязанностей налогового агента (статья 199.1) предусматривается:

• штраф от ста до 300 тысяч рублей;
• отчисление заработка за 24 месяца;
• принудительные работы на 24 месяца;
• арест на полгода;
• лишение свободы на 24 месяца.

В соответствии со статьей 199.2 УК РФ, когда отмечается сокрытие денег или имущества, недоимка взимается.

При этом лицо привлекается к ответственности в виде:

• штрафа от 200 до 500 тысяч рублей/ зарплата за 1,5 –3 года;
• принудительных работ на пять лет.

При любом аресте или лишении отмечается дополнительно невозможность занимать некоторые должности или выполнять определенную работу.

Смежные оговорки

Важно знать, когда и за что работник может быть привлечен к уголовной ответственности. Также стоит ознакомиться со сроками исковой давности и порядком освобождения от наказания.

При каких условиях привлекают

На основании статьи 199 УК РФ ответственность предусматривается при уклонении от внесения налоговых взносов. В этом случае важно доказать умышленное неотражение в декларации сведений или указание ложных фактов. Статья 199.1 вводит понятие неисполнения обязательств налогового агента.

Уклонение от налоговых обязательств будет признаваться в качестве состава в уголовном деле, если отмечается особо крупный размер хищения. Многие работники думают, что ее удастся им избежать, так как в документах стоит подпись руководителя. Но главного бухгалтера, даже после увольнения, можно привлечь как соучастника.

Налоги, доходы и прочие причины

Главный бухгалтер обязан проводить финансовые операции, аудит и учет. Поэтому данные должны быть переданы своевременно и в установленной форме.

При упрощенной системе налогообложения налоги выплачиваются регулярными равными платежами. Поэтому нарушения чаще возникают, если не вовремя подается декларация.

Если документ все же был передан, но данные в нем по ошибке или намеренно указаны неправильные, то возможно привлечение к уголовной ответственности.

Важно соблюдать определенные законом сроки. В случае внесения неправильных сведений суд сочтет это как намеренное сокрытие.

Если в организации налог рассчитывается, исходя от дохода организации, то процедура более сложная. За несоблюдение требований законодательства предусматривается штраф до 500 000 рублей или лишение свободы на шесть лет. Главбуху придется доказать, что в его действиях отсутствовал злой умысел.

Сроки, основания и освобождение

Ранее основания для возбуждения уголовного дела передавались Налоговой службой в правоохранительные органы. Такая система предусматривалась с 2011 до 2019 года по инициативе Дмитрия Медведева. Он отмечал, что таким образом можно избежать давления на предприятия со стороны органов госвласти.

В 2019 году вновь было принято решение о возможности возбуждения уголовного дела без инициативы ФНС. теперь для организации делопроизводства достаточно рапорта сотрудника полиции со слов уволенных работников или конкурентов.